Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в расчетах зарплаты и пособий

Подписка
Срочно заберите все!
№24
9 июня 2016 13 просмотров

НДСные операции нас интересуют тоже. Банковская гарантия вместо уплаты авансового платежа по акцизу должна быть сроком действия не менее полгода согласно НК РФ. Допустим мы получаем дистиллят в августе 2016 г., гарантия должна быть предоставлена в налоговую до 18.07.2016 г., извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по акцизу до 15.07.2016 г.. Часть оприходованного дистиллята в сентябре будет направлена на производство коньяка (коньяк в зависимости от вида должен после купажа определенное время от 3 месяцев до года "отдыхать" и только по истечение этого времени будет направлен в цех розлива для розлива в бутылки). Затем бутилированная коньячная продукция будет реализована (как скоро это случится не известно). Другая часть оприходованного дистиллята пока не будет использована в производстве купажей. На какой срок нужно брать банковскую гарантию и в какой момент можно ее освободить?

Отвечает Ваш персональный эксперт

По вопросу уплаты НДС

Налоговую базу по НДС определите на дату отражения товаров на счете 10. Сумма НДС будет рассчитываться по формуле

Сумма НДС = Стоимость импортируемых товаров + Акцизы (по подакцизным товарам) * Ставка НДС (10% или 18%)

Налог следует уплатить не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем отражения на счете 10, в этот же срок следует подать декларацию по косвенным налогам. К декларации следует приложить документы, приведенные в пункте 1 ответа.

По вопросу уплаты акцизов

Налоговая база по акцизам определяется на дату отражения товаров на счете 10.

В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза до момента ввоза.

При этом в целях ст. 194 НК РФ дата ввоза этилового спирта в РФ с территорий государств - членов Таможенного союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем - производителем алкогольной продукции.

Сумму авансового платежа акциза рассчитайте исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза. При этом ставку акциза определяйте:

Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-15/1/4.

Размер подлежащего уплате в бюджет авансового платежа акциза определяется исходя из объема ввозимого этилового спирта и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса в отношении конкретного вида алкогольной продукции, в качестве сырья для производства которой будет использован этот спирт (письмо ФНС России от 21.12.2015 N СД-4-3/22447@).

Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).

После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п. 7 ст. 204 НК РФ):

Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий и электронный экземпляры хранятся в налоговом органе.

Такой порядок установлен пунктами 1114 и 17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

В случае освобождения от уплаты аванса по акцизу налог с реализованной в течение истекшего месяца алкогольной и спиртосодержащей продукции платите в общеустановленном порядке.

Предположим, производитель алкоголя или подакцизной спиртосодержащей продукции, который получил освобождение от уплаты акциза, хотя бы в одном месяце не заплатит акциз с реализации этих подакцизных товаров. В этом случае налоговая инспекция в течение восьми дней выставит требование об уплате аванса и пеней (подп. 1 п. 6 ст. 184подп. 1 п. 13 ст. 204 НК РФ).

Банковская гарантия, которую предоставил производитель алкогольной или другой подакцизной спиртосодержащей продукции, может не покрыть долг перед бюджетом по акцизу. В этом случае заплатите в бюджет разницу не позднее 25-го числа после месяца, в котором истек расчетный срок. Иначе инспекция начислит пени и штраф (подп. 2 и 3 п. 6 ст. 184, подп. 2 и 3 п. 13 ст. 204 НК РФ).

Как считать объем реализованного алкоголя или другой подакцизной спиртосодержащей продукции, пропишите в учетной политике (п. 5 ст. 184п. 12.1 ст. 204 НК РФ).

<…>

4. Из рекомендации

Наталия Плотникова, заместитель руководителя Росфиннадзора

Какие валютные операции могут проводить российские организации

<…>


Вместе с тем, к любым разрешенным валютным операциям законодательство предъявляет определенные требования:

<…>


Представление документов в банк

Помимо требования о проведении расчетов по валютным операциям через счета в уполномоченных банках или счета в банках за рубежом, законодательство устанавливает еще одну обязанность для российских организаций. При совершении валютных операций нужно представить в уполномоченный банк, через который ведутся расчеты с контрагентом, следующие документы:

  • либо на дату перечисления авансового платежа;
  • либо на дату представления банковской гарантии (если организация освобождена от авансового платежа).

    Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

    Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.

    Производители алкогольной или другой подакцизной спиртосодержащей продукции могут получить освобождение не только от уплаты акциза, но и от уплаты авансовых платежей по акцизу. Для этого достаточно представить одну банковскую гарантию.

    Если производите и продаете алкоголь или подакцизную спиртосодержащую продукцию в России, можно не платить авансы по акцизу с закупок спирта, представив банковскую гарантию на семь месяцев. Расчетный срок истекает в месяце, на который пришелся 100-й день после месяца закупки. Такие правила установлены пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса РФ. Там же приведен перечень обязательств, которые должна обеспечивать банковская гарантия.

    Если действие банковской гарантии заканчивается до истечения указанного срока, освобождение от уплаты авансового платежа акциза не предоставляется, отметка на извещении об освобождении от уплаты авансового платежа акциза налоговым органом не проставляется и извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции производителю этилового спирта не направляется

    Если производите и продаете алкоголь или подакцизную спиртосодержащую продукцию на экспорт, минимальный срок банковской гарантии для освобождения от уплаты авансов – 12 месяцев, а расчетный срок истекает в месяце, на который пришелся 250-й день после месяца закупки. Такие правила установлены пунктом 4 статьи 184 Налогового кодекса РФ. Там же приведен перечень обязательств перед бюджетом, которые должна обеспечивать банковская гарантия.

    Чтобы получить освобождение от уплаты акциза и авансов по нему производитель алкогольной или другой подакцизной спиртосодержащей продукции должен подать в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 18-го числа текущего месяца:

    Порядок представления извещения заинтересованным лицам указан в пункте 10 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

    Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий экземпляр и электронный экземпляр хранятся в налоговом органе.

    Освобождение от уплаты акциза

    От уплаты акцизов освобождаются производители подакцизных товаров по следующим операциям:

    1) при передаче подакцизных товаров между подразделениями организации для последующего использования в производстве других подакцизных товаров. По общему правилу освобождение не применяется при передаче этилового спирта для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Однако это правило не распространяется на ситуации, когда:

    2) при вывозе подакцизных товаров за рубеж в соответствии с таможенной процедурой экспорта (в т. ч. при возврате товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику или по его указанию при реализации другим лицам) или при ввозе в портовую особую экономическую зону РФ с остальной части ее территорий;

    3) при первичной реализации (передаче) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, подлежащих обращению в государственную (муниципальную) собственность.

    Это следует из положений пунктов 1 и 3 статьи 183 Налогового кодекса РФ.

    Чтобы воспользоваться освобождением, нужно выполнить некоторые обязательные условия. В частности, требуется вести раздельный учет любых освобождаемых от налогообложения подакцизных товаров (п. 2 ст. 183 НК РФ).

    В отношении операций, связанных с вывозом подакцизных товаров за рубеж, дополнительно требуется банковская гарантия. Ее нужно представить в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по акцизам. В общем случае сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором операции были проведены. В отношении операций с денатурированным спиртом и прямогонным бензином банковскую гарантию надо представить не позднее 25-го числа третьего месяца после совершения операций.

    Банковская гарантия должна соответствовать нескольким критериям:

    Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 184, статьи 195, пунктов 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

    Производители алкогольной или другой подакцизной спиртосодержащей продукции могут получить освобождение не только от уплаты акциза, но и от уплаты авансовых платежей по акцизу. Для этого достаточно представить одну банковскую гарантию.

    Если производите и продаете алкоголь или подакцизную спиртосодержащую продукцию в России, можно не платить авансы по акцизу с закупок спирта, представив банковскую гарантию на семь месяцев. Расчетный срок истекает в месяце, на который пришелся 100-й день после месяца закупки. Такие правила установлены пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса РФ. Там же приведен перечень обязательств, которые должна обеспечивать банковская гарантия.

    Если производите и продаете алкоголь или подакцизную спиртосодержащую продукцию на экспорт, минимальный срок банковской гарантии для освобождения от уплаты авансов – 12 месяцев, а расчетный срок истекает в месяце, на который пришелся 250-й день после месяца закупки. Такие правила установлены пунктом 4 статьи 184 Налогового кодекса РФ. Там же приведен перечень обязательств перед бюджетом, которые должна обеспечивать банковская гарантия.

    Чтобы получить освобождение от уплаты акциза и авансов по нему производитель алкогольной или другой подакцизной спиртосодержащей продукции должен подать в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 18-го числа текущего месяца:

    • копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
    • копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
    • извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п. 9 ст. 204 НК РФ).

      Не позднее чем за три дня до дня закупки этилового или коньячного спирта один экземпляр извещения с отметкой налогового органа покупатель спирта передает продавцу. Второй экземпляр остается у покупателя. Третий и электронный экземпляры хранятся в налоговом органе.

      Такой порядок установлен пунктами 1114 и 17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.

      В случае освобождения от уплаты аванса по акцизу налог с реализованной в течение истекшего месяца алкогольной и спиртосодержащей продукции платите в общеустановленном порядке.

      Срок уплаты акциза – не позднее 20-го числа следующего месяца после оприходования импортированных товаров. В этот же срок в налоговую инспекцию необходимо представить налоговую декларацию по косвенным налогам. Одновременно с декларацией подайте документы:
      – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах на бумаге и в электронном виде или в электронном виде с электронной подписью). Форма заявления и правила его заполнения приведены в протоколе от 11 декабря 2009 г. Программа для подготовки заявления на бумажном носителе и в электронном виде размещена на официальном сайте ФНС России;
      – выписку банка, подтверждающую уплату акциза в бюджет. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, инспекция может принять решение о зачете этой суммы в счет уплаты акциза при импорте из стран – участниц ЕАЭС. В этом случае представлять банковскую выписку не нужно;
      – транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран – участниц ЕАЭС в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
      – счета-фактуры на отгрузку товаров либо другой документ, если выписка счета-фактуры не предусмотрена национальным законодательством продавца;
      – договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
      – информационное сообщение поставщика товаров о продавце, у которого он их купил. Такое сообщение потребуется, если организация ввозит товары с территории одного государства – участника ЕАЭС, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не являющегося участником ЕАЭС.
      В сообщении поставщик должен указать: идентифицирующий номер продавца (аналог российского ИНН), его полное наименование, адрес, номер и дату договора о приобретении импортируемых товаров, номер и дату спецификации. Если поставщик купил импортируемые товары у посредника, то в своем сообщении он должен дополнительно указать аналогичные сведения о собственнике товаров. Сообщение подписывает руководитель организации-поставщика.
      Сообщение поставщика можно не подавать в налоговую инспекцию, если все необходимые сведения есть в договоре (контракте), на основании которого импортер ввозит товар в Россию;
      – договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор, если такие есть;
      – договор (контракт), в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору.

      Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером), и (или) в электронном виде.

      Такой порядок предусмотрен пунктами 1619 и 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

      По вопросу представления документов в банк

      При совершении валютных операций нужно представить в уполномоченный банк, через который ведутся расчеты с контрагентом, следующие документы:

      Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 марта 2012 г. № 03-07-15/1/4.

      Пример перечисления авансового платежа акциза

      В августе ООО «Альфа» планирует приобрести 100 литров этилового спирта для производства алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 6,5 процента. Ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей спирта до 9 процентов установлена в размере 400 руб. за 1 литр. Других операций, облагаемых акцизом, у «Альфы» нет.

      Бухгалтер рассчитал сумму авансового платежа акциза за август, подлежащую уплате в бюджет в июле:
      100 л х 400 руб. = 40 000 руб.

      Сумму начисленного акциза бухгалтер перечислил в бюджет 14 июля 2016 года.

      В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

      Июль:

      Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
      – 40 000 руб. (100 л х 400 руб.) – начислен аванс по акцизу с приобретаемого этилового спирта для производства алкогольной продукции.

      14 июля:

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 51
      – 40 000 руб. – перечислен аванс по акцизу в бюджет.

      Срок уплаты и подтверждения авансового платежа

      Авансовый платеж акциза перечислите не позднее 15-го числа текущего месяца (налогового периода) исходя из общего объема спирта, закупка или передача которого будет осуществляться организацией в следующем месяце (п. 6 ст. 204 НК РФ).

      После уплаты авансового платежа акциза организация обязана не позднее 18-го числа текущего месяца представить в налоговый орган по месту учета следующие документы (п. 7 ст. 204 НК РФ):

      • банковскую гарантию;
      • извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде).

        Если паспорт сделки не оформлялся, то только справку о валютных операциях.

        Обоснование

        1. Из рекомендации

        Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

        Как платить НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза

        <…>


        Ставку НДС для ввезенных товаров надо определять по общим российским правилам (п. 17 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть либо 10, либо 18 процентов – зависит от вида ввозимой продукции (п. 5 ст. 164 НК РФ).

        Дата определения налоговой базы

        86.79747 (6,8,9)

        Налоговую базу определяйте на ту дату, когда приняли ввезенные товары на учет (п. 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе). То есть на дату, когда отразили поступившие товары на счетах бухучета. В частности, на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

        Исключение – импорт товаров по договору лизинга, в котором предусмотрен переход права собственности на товары к лизингополучателю. В такой ситуации определять налоговую базу нужно несколько раз, на каждую из дат лизингового платежа, прописанных в договоре. Важно: даты и размеры фактического перечисления платежей значения не имеют. Это следует из пункта 15 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

        Расчет НДС

        86.79748 (6,8,9)

        Сумму НДС, которую нужно заплатить в бюджет при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, рассчитайте по формуле:

        Сумма НДС = Стоимость импортируемых товаров + Акцизы (по подакцизным товарам) * Ставка НДС (10% или 18%)

        Стоимость импортируемых товаров
        1. Договор купли-продажи. При импорте товаров по договору купли-продажи (в т. Ч. Товаров, которые изготовлены по заказу импортера) их стоимостью является цена сделки, указанная в договоре, которую организация должна перечислить поставщику. При этом расходы на транспортировку товаров налоговую базу по НДС не увеличивают, если только они не включены в стоимость импортируемых товаров. Это следует из положений абзаца 2 пункта 14 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзеписьма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-07-08/281. Несмотря на то что в письме Минфина сделаны выводы на основе протокола, действующего до вступления в силу Договора о Евразийском экономическом союзе, эти разъяснения можно применять и в настоящее время.

        <…>


        Заплатить НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором:

        Об этом говорится в пункте 19 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

        Как отчитаться

        86.79750 (6,8,9)

        В срок, который установлен для уплаты налога с ввезенного товара, покупатель должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию. Такой порядок предусмотрен пунктом 20приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

        К декларации необходимо приложить следующие документы:

        Об этом сказано в пункте 20 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

        Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации. Или же передать их в электронном виде. Пока официальный электронный формат не утвержден ФНС России. Поэтому можете передавать копии договоров, выписок и других документов в любом виде. Удобнее всего отсканировать документы и отправить через сервис Отчеты (подраздел «Письма»).

        <…>

        2. Из рекомендации

        Нина Нечипорчук, заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

        Как платить акциз при импорте

        <…>

        Ввоз из государств ЕАЭС

        Порядок начисления и уплаты акцизов при ввозе товаров из стран – участниц ЕАЭС регулируется:
        – договором о Евразийском экономическом союзе;
        – приложением 18 к договору о Евразийском экономическом союзе;
        – статьями 186 и 186.1 Налогового кодекса РФ.

        По общему правилу акциз взимается в стране импортера, то есть в России (п. 4 ст. 72 договора о Евразийском экономическом союзе).

        Порядок уплаты акциза зависит от того, обязательно ли маркировать подакцизные товары.

        Маркировка для подакцизных товаров не обязательна

        86.74499 (6,9)

        При ввозе подакцизных товаров, которые не подлежат обязательной маркировке, акциз платите в налоговой инспекции по месту своего учета (п. 1 ст. 186 НК РФ).

        Момент определения налоговой базы

        Налоговую базу определите на дату принятия ввезенных товаров на учет (п. 16 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). То есть на дату, когда вы отразили поступившие товары на счете 41 «Товары».

        Ставка акциза

        Ставку акциза определяйте по российскому налоговому законодательству (п. 17 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). То есть применяйте ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ. Действующие в 2016 году ставки акцизов вы найдете в таблице.

        Расчет акциза

        Товары, не подлежащие обязательной маркировке, облагаются акцизом только по твердым (специфическим) ставкам. Акциз рассчитайте по формуле:

        Сумма акциза = Объем, количество импортированных подакцизных товаров в натуральном выражении х Ставка акциза

        Это предусмотрено пунктом 16 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе, пунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса РФ.

        Уплата акциза и подача декларации

        Срок уплаты акциза – не позднее 20-го числа следующего месяца после оприходования импортированных товаров. В этот же срок в налоговую инспекцию необходимо представить налоговую декларацию по косвенным налогам. Одновременно с декларацией подайте документы:
        – заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах на бумаге и в электронном виде или в электронном виде с электронной подписью). Форма заявления и правила его заполнения приведены в протоколе от 11 декабря 2009 г. Программа для подготовки заявления на бумажном носителе и в электронном виде размещена на официальном сайте ФНС России;
        – выписку банка, подтверждающую уплату акциза в бюджет. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, инспекция может принять решение о зачете этой суммы в счет уплаты акциза при импорте из стран – участниц ЕАЭС. В этом случае представлять банковскую выписку не нужно;
        – транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран – участниц ЕАЭС в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
        – счета-фактуры на отгрузку товаров либо другой документ, если выписка счета-фактуры не предусмотрена национальным законодательством продавца;
        – договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
        – информационное сообщение поставщика товаров о продавце, у которого он их купил. Такое сообщение потребуется, если организация ввозит товары с территории одного государства – участника ЕАЭС, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не являющегося участником ЕАЭС.
        В сообщении поставщик должен указать: идентифицирующий номер продавца (аналог российского ИНН), его полное наименование, адрес, номер и дату договора о приобретении импортируемых товаров, номер и дату спецификации. Если поставщик купил импортируемые товары у посредника, то в своем сообщении он должен дополнительно указать аналогичные сведения о собственнике товаров. Сообщение подписывает руководитель организации-поставщика.
        Сообщение поставщика можно не подавать в налоговую инспекцию, если все необходимые сведения есть в договоре (контракте), на основании которого импортер ввозит товар в Россию;
        – договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор, если такие есть;
        – договор (контракт), в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору.

        Все указанные документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером), и (или) в электронном виде.

        Такой порядок предусмотрен пунктами 1619 и 20 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

        <…>

        3. Из рекомендации

        Нина Нечипорчук, заместитель начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

        Как перечислить акциз в бюджет

        <…>


        Авансовый платеж по акцизу

        В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза.

        Авансовый платеж акциза осуществляется до момента:

        Дату реализации или передачи подакцизных товаров определяйте как день отгрузки товаров покупателю или их передачи структурному подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ).

        Порядок и сроки уплаты авансового платежа акциза, условия освобождения от его уплаты установлены пунктами 6–17статьи 204 Налогового кодекса РФ.

        Сумма авансового платежа акциза не учитывается в стоимости алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции и подлежит вычету в пределах суммы акциза, рассчитанной с фактически использованных подакцизных товаров (п. 5 ст. 199п. 16 ст. 200 НК РФ).

        Расчет авансового платежа

        86.79424 (6,9)

        Сумму авансового платежа акциза рассчитайте исходя из общего объема закупаемого или передаваемого внутри организации спирта и соответствующей ставки акциза. При этом ставку акциза определяйте:

        • паспорт сделки (п. 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
        • справку о валютных операциях (п. 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
        • справку о подтверждающих документах (п. 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).
          • товары были приняты к учету;
          • наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозятся в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю).
          • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Форма заявления и Правила его заполнения приведены в протоколе от 11 декабря 2009 года. Заявление можно подать либо на бумаге в четырех экземплярах с одним электронным вариантом (можно без электронной печати), либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью. Программа для подготовки заявления на бумажном носителе и в электронном виде размещена на официальном сайте ФНС России.
          • выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет. Подавать банковскую выписку, возможно, не придется, если у организации есть переплата по федеральным налогам. В этом случае инспекция может принять решение о зачете этой суммы в счет уплаты НДС при импорте из стран – участниц Таможенного союза;
          • транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран – участниц Таможенного союза в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
          • счета-фактуры на отгрузку товаров (либо другой документ, если выписка счета-фактуры не предусмотрена национальным законодательством продавца);
          • договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
          • информационное сообщение поставщика о том, у кого были приобретены товары. Это нужно, когда товары ввозятся с территории одного государства участника Таможенного союза, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Такое сообщение можно не представлять, только если все необходимые сведения есть в договоре (контракте) на импорт. В сообщении поставщик должен указать следующие сведения о первичном продавце: идентифицирующий его номер (аналог российского ИНН), полное наименование, адрес, номер и дату договора о приобретении импортируемых товаров, номер и дату спецификации. Если тот, у кого были приобретены импортируемые товары, является не собственником, а посредником (комиссионером, поверенным, агентом) этих товаров, то в сообщении дополнительно приводят аналогичные сведения о собственнике. Сообщение должен подписать руководитель организации-продавца и заверить печатью. Если сообщение на иностранном языке, обязательно нужен перевод на русский язык;
          • договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
          • договор (контракт), в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).
          • приобретения этилового (в т. ч. этилового спирта-сырца) спирта, произведенного на территории России;
          • передачи в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции или передачи этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, используемого организацией для производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции.
        • либо на дату перечисления авансового платежа;
        • либо на дату представления банковской гарантии (если организация освобождена от авансового платежа).
      • копию платежного документа подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе «Назначение платежа» слов «Авансовый платеж акциза»;
      • копию выписки банка для подтверждения списания указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции;
      • извещение об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде) (п. 9 ст. 204 НК РФ).
      • этиловый спирт передается для производства косметики в металлической аэрозольной упаковке;
      • передается этиловый спирт ректификованный, произведенный из спирта-сырца;
      • передается дистиллят (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковой) для выдержки, купажирования и дальнейшего производства алкогольной продукции;
      • предоставить ее должен банк, включенный в перечень, утвержденный Минфином России;
      • она должна быть безотзывной и непередаваемой;
      • она должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз, если организация своевременно не представит в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт совершения операции. Перечень документов и сроки их представления указаны в пунктах 7 и 7.1 статьи 198 Налогового кодекса РФ;
      • она должна покрывать всю сумму обязательства по уплате акциза;
      • срок действия гарантии не должен быть менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока уплаты акциза.
    • банковскую гарантию;
    • извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза в четырех экземплярах (один из них в электронном виде).
  • паспорт сделки (п. 6.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
  • справку о валютных операциях (п. 2.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И);
  • справку о подтверждающих документах (п. 9.1 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Обязанность представлять такие документы следует из статьи 20, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24, части 4 статьи 5 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ. Подробнее о порядке представления паспорта сделки см. Как оформить паспорт сделки, остальных документов – таблицу.

<…>


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Название рекомендации
Заголовок

  • Пункт 1
  • Пункт 2
  • Пункт 3

<…>

Текст рекомендации со ссылками

Из статьи журнала « », №, месяца 2013
Название статьи

<…>

Текст статьи со ссылками

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка