Раздел 2.4 расчета по форме РСВ-1 ПФР заполняют организации, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам в зависимости от класса опасности, установленного по результатам специальной оценки (аттестации) рабочих мест. Из этой информации можно сделать вывод, что данный раздел заполняют только те организации, которые провели специальную оценку (аттестацию) условий труда. Однако факт непроведения аттестации не освобождает от необходимости уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 4 или 6% (подробнее – см. Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам.). При этом специального раздела для отражения страховых взносов, уплачиваемых по дополнительным тарифам, в случае непроведения специальной оценки (аттестации) рабочих мест в расчете не предусмотрено. Более того, из порядка заполнения расчета следует, что уплачиваемые по дополнительным тарифам страховые взносы отражаются в разделе 1 именно на основании раздела 2.4 (см. ниже). В этой связи можно сделать вывод, что раздел 2.4 заполняется независимо от факта проведения специальной оценки (аттестации) условий труда.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)
<...>
Подраздел 2.4
Подраздел 2.4 заполняют те работодатели, которые проводили специальную оценку условий труда или аттестацию рабочих мест.* Если специальная оценка или аттестация проводилась только на отдельных рабочих местах, то подраздел 2.4 нужно заполнять лишь в отношении сотрудников, занятых на этих рабочих местах.
Условия труда на рабочих местах могут быть признаны оптимальными или допустимыми.
Если это произошло в результате специальной оценки, выплаты сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, облагаются дополнительными страховыми взносами по нулевому тарифу (ч. 2.1 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Сведения об этих выплатах в форме РСВ-1 ПФР не отражайте.
Если же условия труда признаны оптимальными или допустимыми по результатам аттестации рабочих мест, то применять нулевые тарифы нельзя (п. 5 ст. 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ). В этом случае сведения о выплатах сотрудникам, занятым на таких рабочих местах, нужно указать в подразделе 2.2 или 2.3.
Показатели в подразделе 2.4 заполняйте в зависимости от класса (подкласса) условий труда, определенного по результатам специальной оценки или аттестации рабочих мест.
В поле «Код основания» укажите:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
– 1 – по сотрудникам, работающим во вредных условиях труда;
– 2 – по сотрудникам, работающим в тяжелых условиях труда.
Если оснований для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам больше одного, то в расчет нужно включить соответствующее количество страниц подраздела 2.4.
В поле «Раздел 2.4 заполнен на основании» отметьте символом «Х» одну из следующих строк:
– «результатов спецоценки» – если дополнительные взносы начисляются по результатам специальной оценки условий труда;
– «результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются по действующим результатам аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года;
– «результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест» – если дополнительные взносы начисляются на основании как результатов специальной оценки условий труда, проведенной после 1 января 2014 года, так и результатов аттестации рабочих мести, проведенной до 1 января 2014 года.
Все показатели в подразделе 2.4 отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода.
В строках 240, 246, 252, 258 и 264 укажите суммы начисленных выплат и вознаграждений по соответствующему классу и подклассу условий труда.
В строках 241, 247, 253, 259 и 265 проставьте суммы необлагаемых выплат по соответствующему классу и подклассу условий труда.
В строках 243, 249, 255, 261 и 267 приведите базу для начисления страховых взносов по соответствующему классу и подклассу условий труда.
В строках 244, 250, 256, 262, 268 отразите суммы начисленных страховых взносов нарастающим итогом с начала года и за каждый месяц отчетного периода по каждому классу и подклассу условий труда.
Графу 3 каждой строки рассчитайте так:
Графа 3 соответствующей строки за текущий отчетный период |
= |
Графа 3 соответствующей строки за предыдущий отчетный период |
+ |
Показатели граф 4-6 соответствующей строки за текущий отчетный период |
В строках 245, 251, 257, 263 и 269 отразите количество сотрудников, с выплат которым начислены выплаты по дополнительному тарифу по соответствующему классу и подклассу условий труда.
<...>
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2. Статья: Новая форма РСВ-1 ПФР
<...>
Дополнительные взносы
В форме РСВ-1 ПФР появился новый раздел 2.4. Он используется для отражения дополнительных взносов по дифференцированным тарифам с выплат работникам, занятым во вредных или опасных условиях труда в соответствии со списками 1 и 2.
Напомним: эти списки производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение, утверждены постановлением Кабинета Министров СССР от 26января 1991 г. № 10.
Дифференцированные тарифы применяют компании, которые провели специальную оценку или аттестацию рабочих мест (пояснения по поводу аттестации даны далее). Для этого в разделе 2.4 Расчета надо выбрать, на основании чего он заполнен: по результатам оценки, аттестации или по результатам и оценки, и аттестации с учетом положенийпункта5 статьи 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ. * В нем речь идет об аттестации, проведенной до 1 января 2014 года. Ее результаты используются при определении размера дифференцированных дополнительных тарифов взносов в ПФР, установленных в пункте2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых признаны вредными или опасными. › |
› | Подробнее о переходе от аттестации к специальной оценке условий труда читайте в статье «Оценка труда вместо аттестации», опубликованной в журнале «Учет в строительстве» № 3, 2014.
Кроме того, необходимо указать код основания: 1 (для работников из Списка1) или 2 (для работников из Списка 2). Если у компании есть работники сразу из двух списков, то надо заполнить два раздела2.4 Расчета.
В раздел 6 Расчета, где приводятся выплаты по каждому сотруднику, включен подраздел 6.7, в котором нужно отразить выплаты в пользу лиц, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда. Подобный раздел был в индивидуальных сведениях и раньше, но теперь в едином Расчете таблица с выплатами дополнена кодом специальной оценки условий труда.
Если компания не проводила спецоценку условий труда, то она начисляет взносы по дополнительным тарифам 4 или 6 процентов (в зависимости от занятости на работах по Списку 1 или Списку 2), тогда код специальной оценки не ставится.* А если специальная оценка была выполнена, то компания применяет дифференцированные тарифы (от 0% до 8%), поэтому надо выбрать код из раздела «Специальная оценка условий труда» приложения № 2 к Порядку заполнения формы…? Например, В3.1 (класс условий труда – вредный, подкласс 3.1). При таком коде дополнительный тариф взносов составляет 2 процента.
Как уже отмечалось, результаты аттестации тоже влияют на дополнительные тарифы (они действительны в течение пяти лет). Но из законодательства следует, что платить взносы по дифференцированным тарифам нужно лишь в том случае, когда по итогам аттестации условия труда признаны вредными или опасными.
Получается, что, если условия труда по итогам аттестации являются допустимыми, дифференцированные тарифы не применяются. И строительная компания должна платить дополнительные взносы не по дифференцированным, а по фиксированным тарифам в размере 4 и 6 процентов. Так же считают и специалисты ПФР ( письмо от 12 февраля 2014г. №НП-30-26/1707). При этом в подразделе6.7 Расчета код специальной оценки условий труда не ставится.
<...>
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2014
3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПФР ОТ 16.01.2014 № 2П «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения»
<...>
"Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" Расчета
7. При заполнении раздела 1:
7.1. для форм отчетности, представляемых плательщиком страховых взносов за отчетные (расчетный) периоды 2014 года:
значения граф 5-7 строки 100 должны быть равны соответственно значениям граф 4-6 строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период;
значение графы 8 строки 100 равно значению графы 7 строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.
значение графы 3 строки 100 равно значению графы 3 строки 150 за предыдущий расчетный период в случае наличия переплаты за предыдущий расчетный период;
значение графы 4 строки 100 равно значению графы 3 строки 150 за предыдущий расчетный период в случае наличия задолженности;
Для форм отчетности, представляемых плательщиком страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды с 2015 года:
значения граф строки 100 должны быть равны значениям соответствующих граф строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период;
7.2. значение строки 110 должно равняться сумме значений строки 110 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого Расчета, а также должно равняться сумме соответствующих значений подраздела 2.1 (по каждому коду тарифа), подразделов 2.2, 2.3, 2.4 представляемого Расчета:
значение строки 110 графы 3 должно равняться сумме значений строк 205 и 206 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
в строке 110 графы 6, 7 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1, 2 и 2_1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, которые подлежат уплате в ПФР;
значение графы 6 строки 110 должно равняться значению сумм строки 224 графы 3 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 3подраздела 2.4 с кодом основания "1";значение графы 7 строки 110 должно равняться значению сумм строки 234 графы 3 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 3подраздела 2.4 с кодом основания "2";значение строки 110 графы 8 должно равняться сумме строк 215 графы 3 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;*
значение строки 111 графы 3 должно равняться сумме строк 205 и 206 графы 4 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
значение строки 112 графы 3 должно равняться сумме строк 205 и 206 графы 5 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
значение строки 113 графы 3 должно равняться сумме строк 205 и 206 графы 6 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
в строках 111, 112, 113 графы 4 и 5 не подлежат заполнению;
в строках 111, 112, 113 графы 6 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 52, ст.4920; 2009, N 1, ст.27) (далее - Федеральный закон от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ), плательщиками страховых взносов, указанными в частях 1 и 2_1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, которые подлежат уплате в ПФР, в соответствующих месяцах отчетного периода;
в строках 111, 112, 113 графы 7 отражаются начисленные страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ, плательщиками страховых взносов, указанными в частях 2 и 2_1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, которые подлежат уплате в ПФР, в соответствующих месяцах отчетного периода;*
значение графы 6 строки 111 должно равняться значению сумм строки 224 графы 4 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 4подразделов 2.4 с кодом основания "1";
значение графы 6 строки 112 должно равняться значению сумм строки 224 графы 5 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 5подразделов 2.4 с кодом основания "1";
значение графы 6 строки 113 должно равняться значению сумм строки 224 графы 6 подраздела 2.2 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 6подразделов 2.4 с кодом основания "1";
значение графы 7 строки 111 должно равняться значению сумм строки 234 графы 4 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 4подразделов 2.4 с кодом основания "2";
значение графы 7 строки 112 должно равняться значению сумм строки 234 графы 5 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 5подразделов 2.4 с кодом основания "2";
значение графы 7 строки 113 должно равняться значению сумм строки 234 графы 6 подраздела 2.3 и строк 244, 250, 256, 262, 268 графы 6подразделов 2.4 с кодом основания "2";значение строки 111 графы 8 должно равняться сумме строк 215 графы 4 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов*
значение строки 112 графы 8 должно равняться сумме строк 215 графы 5 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
значение строки 113 графы 8 должно равняться сумме строк 215 графы 6 подраздела 2.1 по всем кодам тарифов;
значение строки 114 должно равняться сумме значений строк 111-113 соответствующих граф;
В строке 114 графы 4 и 5 не подлежат заполнению.
<...>