Вы можете использовать акт выполненных работ в подтверждении расходов по перевозке груза, т.к. одним из условий для признания расходов является их документальное подтверждение. Но, чтобы у налоговых инспекторов не возникало вопросов, лучше, конечно, иметь и транспортные накладные. Согласно Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», именно транспортная накладная является перевозочным документом, подтверждающим заключение договора перевозки груза.
.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются документально подтвержденными.
Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ)*.
Перечень документов
Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. * При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.
В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:
- первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.;
- другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры), и т. Д*.
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).
Все документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства. В частности, каждый первичный учетный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Отсутствие обязательных реквизитов не позволяет признать документ подтверждающим понесенные расходы. В этом случае для их подтверждения потребуются другие документы*. Например, для подтверждения расходов на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет одних только кассовых чеков недостаточно. В кассовом чеке нет наименования должностей и подписей лиц, совершивших операцию и ответственных за ее правильное оформление. Кроме того, кассовый чек свидетельствует лишь о факте оплаты товаров (работ, услуг) (п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 июля 2007 г. № 470). Поэтому для подтверждения соответствующих расходов в целях налогообложения прибыли помимо кассового чека нужно иметь:
- авансовые отчеты;
- товарные чеки;
- квитанции к приходному кассовому ордеру.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 25 июня 2013 г. № ЕД-4-3/3/11515.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Учитываем расходы на доставку товаров до покупателя
Документальное оформление расходов на доставку
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не требует применения унифицированных форм первичных учетных документов. Они могут быть разработаны организацией и утверждены руководителем. Единственное требование – наличие в формах «первички» следующих обязательных реквизитов ( п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):
- наименование документа;
- дата документа;
- наименование экономического субъекта, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- величина натурального или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения и т. д.
Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.
В частности, формы перевозочных документов утверждены во исполнение Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259ФЗ «Устав автомобильного транспорта…»*.
Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272 утверждены формы и порядок заполнения:
- транспортной накладной;
- заказа-наряда к договору фрахтования транспортного средства*.
Приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 утверждены формы документов к договору транспортной экспедиции.
Помимо договора, акта и экспедиторских документов должны оформляться:
- доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором перевозчику на право получить груз;
- перевозочные документы.
Чтобы подтвердить расходы на доставку груза автомобильным транспортом, необходимо наличие транспортной накладной или накладной по форме № 1-Т.
Обе накладные являются действующими и друг друга не заменяют. Однако для целей налогообложения ФНС России в письме от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681@ разрешила списывать расходы на доставку, имея лишь одну накладную. Но все зависит от того, кто доставляет груз.
Транспортная накладная подтверждает заключение договора перевозки груза. Поэтому если доставку осуществляет специализированная компания, то надо оформлять именно транспортную накладную ( п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 272)*.
Если же поставщик оформит накладную по форме № 1-Т, то это может вызвать претензии налоговиков, ведь форма № 1-Т сама по себе не подтверждает затраты на доставку. Однако если у компании есть другие документы, свидетельствующие об оказании транспортных услуг (например, договор со специализированной компанией и акт оказанных услуг), то учет затрат можно попытаться оспорить*.
Журнал «Учет в торговле» № 2, Февраль 2014
06.04.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.