В данной ситуации при вводе в эксплуатацию основного средства амортизация начисляется со следующего месяца, то есть с января, однако так как имущество числится на счете 01 в декабре, то база по налогу имеется. Основные средства, приобретенные в декабре нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.
Следовательно, налог на имущество необходимо рассчитать и уплатить, а также подать декларацию по налогу на имущество.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какое имущество облагается налогом у российских организаций
Состав налогооблагаемого имущества
У российских организаций налогом на имущество облагаются:
- объекты движимого имущества, принятые на учет до 1 января 2013 года и отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- объекты недвижимого имущества, отраженные в балансе на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество
Форма декларации
Форма декларации по налогу на имущество (электронный формат) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 (с учетом поправок, внесенных приказом ФНС России от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478). Применять эту форму нужно начиная с представления отчетности за 2013 год.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Срок сдачи
Декларацию по налогу на имущество подавайте по окончании каждого налогового периода (года). Сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Последний срок подачи декларации по налогу на имущество может приходиться на нерабочий день. В этом случае сдайте ее в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Рекомендация: С какого момента нужно платить налог на имущество (прекращать уплату налога)
Включение объектов в налоговую базу
Основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к учету на балансе организации. Исключение составляют основные средства, приобретенные в декабре. Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
20.03.2014 г.
С уважением,
Надежда Полякова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».