Меры ответственности – предупреждение или административный штраф. При этом размер штрафа составляет:
- от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
- от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц;
Нарушение законодательства в сфере ККТ не является длящимся, поэтому привлечь организацию (ее должностных лиц) к административной ответственности можно только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения.
Пробивать чек не надо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Статья: Продавец не пробил кассовый чек: штраф можно оспорить
И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Учет в торговле»
Налоговики вынесли в отношении общества постановление о взыскании штрафа за то, что оно не применило ККТ при наличных расчетах. Однако данные о нарушении фискалы получили в ходе контрольной закупки. Поэтому их действия были признаны незаконными (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 марта 2012 г. № 09АП-1945/2012).
Суть спора
Налоговики провели проверку того, как общество (торговая фирма) соблюдает требования Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…». Они сделали покупку за наличный расчет. Но продавец не выбил чек. На основании этого фискалы вынесли в отношении общества постановление, которым оно было привлечено к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (штраф в размере 30 000 руб.).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Решение суда
Обществу удалось оспорить штрафные санкции в суде.
Согласно части 2 статьи 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, неприменение в установленных случаях контрольно-кассовой техники влечет наложение на юридических лиц штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб.
При этом, как следует из части 3 статьи 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях, не допускается использовать доказательства, полученные с нарушением закона.
В данном же случае фискалы выявили нарушение в ходе контрольной закупки. Однако в силу статьи 8 Федерального закона от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» проверочная (контрольная) закупка относится к оперативно-розыскным мероприятиям. А в соответствии со статьей 13 этого закона налоговики не наделены правом осуществлять оперативно-розыскные мероприятия.
Довод фискалов о том, что проверочная закупка не проводилась, а товар был приобретен сотрудниками налогового органа в личное пользование, не доказан.
При этом все изложенные в материалах дела обстоятельства свидетельствуют о незаконности постановления административного органа.
Поэтому вывод суда был таков: решение налоговой инспекции о взыскании с общества штрафа подлежит отмене.
Действующие правила проведения проверок
С 5 февраля 2012 года в силу вступил Административный регламент по проведению налоговыми инспекторами проверок относительно порядка регистрации и использования ККТ при наличных денежных расчетах или расчетах с использованием платежных карт. Он утвержден приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 132н.
Наряду с прочим он предоставляет налоговикам право проверять выдачу кассовых и товарных чеков, бланков строгой отчетности. Однако данная норма, по мнению автора, не может подразумевать проведение так называемых контрольных закупок.
Ведь по нормам закона чиновники налогового ведомства не вправе проводить такие мероприятия.
Журнал «Учет в торговле», № 5, май 2012
2. Рекомендация: В каких случаях нужно применять кассовый аппарат при расчетах наличными
за неприменение ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, используется с нарушением порядка ее регистрации и применения, а также при отказе в выдаче документов, подтверждающих получение денежных средств, предусмотрена административная ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).
В случаях, установленных Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, организации (предприниматели) обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) либо осуществлять денежные расчеты путем выдачи установленных документов. Ответственность, предусмотренная статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях, установлена:
- за неприменение ККТ;
- применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, используется с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения;
- за отказ в выдаче по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием наличных денег (в случае если организация платит ЕНВД).
Если организация или предприниматель используют не контрольно-кассовые машины, а иные виды контрольно-кассовой техники (ПЭВМ, программно-технические комплексы), привлечь их к ответственности за неприменение ККТ нельзя (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).
К ответственности могут быть привлечены:
- организации;
- должностные лица (например, руководитель организации);
- граждане (например, продавцы, кассиры-операционисты).
Меры ответственности – предупреждение или административный штраф. При этом размер штрафа составляет:
- от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций;
- от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц;
- от 1500 до 2000 руб. – для граждан.
Предприниматели могут быть привлечены к ответственности только в качестве должностных лиц. Продавцы и кассиры-операционисты к должностным лицам не относятся. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Не исключено одновременное привлечение к административной ответственности организации и ее должностных лиц. Правомерность такой позиции подтверждается письмом Минфина России от 30 марта 2005 г. № 03-02-07/1-83 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А40/6231-05, Дальневосточного округа от 17 мая 2005 г. № Ф03-А16/05-2/984 и Западно-Сибирского округа от 5 июля 2005 г. № Ф04-4410/2005(12792-А03-32)).
Право рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, предоставлено, в частности, налоговым инспекциям (ст. 23.5 КоАП РФ, ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Нарушение законодательства в сфере ККТ не является длящимся, поэтому привлечь организацию (ее должностных лиц) к административной ответственности можно только в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16).*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
18.03.2014г.
С уважением,
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Колосова Наталья