Вопрос: Сотрудник в июле был в командировке и проживал в гостинице. Гостиница выставила УПД, проживание в гостинице Петрова А.А. с 09.07.2022 по 16.07.2022, ставка НДС 20%. Вносить изменения в документы, изменить на ставку 0% отказывается, ссылаясь на то что "Применение 0 ставки это льгота на выбор. Предприятиям оставляю за собой право выделить НДС отельной строкой с обязанность оплатить его". Какой документ обязывает гостиницы применять ставку 0% к услугам по проживанию? Если гостиница не внесет изменения в документы, и оставит НДС 20%, как правильно данные расходы в налоговом учете, можем ли мы принять к вычету НДС по ставке 20% к расходам за проживание сотрудника в гостинице в июле 2022г.?
Ответ: Налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, это следует из ст.17 НК. И если операция, совершаемая организацией, подпадает под определенную налоговую ставку, то эта организация не вправе по своему усмотрению применять другую ставку.
Нулевая ставка применяется в отношении операций, перечисленных в п.1 ст.164 НК, в частности, нулевая ставка для гостиниц предусмотрена пп.18 п.1 ст.164 НК. В некоторых случаях организация может отказаться от использования нулевой ставки, подав уведомление в ИФНС - эти случаи описаны в п.7 ст.164 НК. Например, можно отказаться от нулевой ставки можно при реализации на экспорт товаров за пределы ЕАЭС. Но для услуг гостиницы возможность такого отказа не предусмотрена.
Таким образом, гостиница обязана применять ставку НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в соответствии с пп.18 п.1 ст.164 НК.
Если гостиница не внесет исправления в УПД, то у Вас нет права на вычет НДС, выделенного гостиницей в счете-фактуре. По крайней мере, точка зрения о неправомерности вычета НДС по услугам ТЭУ, в отношении которых обязательно применение ставки 0%, отражена в письмах Минфина от 30.10.2017 № 03-07-08/71004, от 01.02.2016 № 03-07-08/4526 и поддержана судом (п.18 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Относите услуги гостиницы на расходы в общем порядке, но без учета суммы налога. А сумму НДС спишите за счет собственных средств, в расходах по налогу на прибыль не учитывайте и к вычету не принимайте.
Эксперты Системы Главбух рассказали в рекомендации, кто и как вправе применять льготу в виде ставки 0 процентов НДС для гостиниц.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени