Вопрос. Компания является учредителем другой компании с долей вклада в УК 50%. Организация решила внести данную долю в качестве вклада в УК третьей компании (оплата доли не денежными средствами). Оценщик оценил долю, которая будет передаваться в качестве оплаты, выше стоимости по данным бухгалтерского и налогового учета (фактических затрат). Как передачу доли отразить в БУ? Какие налоговые последствия для НДС и налога на прибыль передачи в УК доли, рыночная оценка которой выше, чем фактическая с/с?
Ответ. В бух учете будет проводки:
- дебет 58 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» — отражена задолженность по вкладам в уставный капитал дочерней организации;
- дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 58 — внесены доли в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации;
- дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 91-1 — признан прочий доход в сумме превышения стоимости финансового вложения над суммой затрат на его приобретение.
- при передаче акций и долей в качестве вклада в уставный капитал доход для целей налогообложения прибыли не возникает (ст. 249, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК). Стоимость акций и долей, переданных в уставный капитал, и другие сопутствующие расходы при расчете налога на прибыль не учитывайте (п. 3 ст. 270 НК).
- при этом стоимость приобретенных акций или долей будет равна стоимости переданных в оплату вклада в уставный капитал акций и долей (абз. 4 п. 1 ст. 277 НК).
- передача имущественных прав, в т. ч. акций и долей в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией и не является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 07.09.2009 № 03-07-11/221.
О том, как уменьшение УК в ООО путем погашения доли, читайте в Системе Главбух.
Как уменьшить УК в ООО путем погашения доли
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени