Вопрос: Можно ли на ОСНО (метод начисления) учесть премию по страхованию имущества если она не оплачена, но договор начал свое действие? Договор страхования заключен в июле 2023г, действует с момента заключения, а срок уплаты страховой премии в октябре 2023.в п.6 ст 272 НК РФ сказано что можно учесть в расходах по методу начисления после оплаты взноса. Полис не оплачен авансом у нас, оплата предусмотрена договором только в следующем квартале. А сам договор действует с июля.
Ответ: Правило о том, что затраты на страхование включают в состав расходов по налогу на прибыль в момент оплаты, действует только если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль. Если же договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (месяц или квартал), затраты на страхование включайте в расходы по налогу на прибыль равномерно независимо от даты платежа:
• в течение срока действия договора – если организация платит страховые взносы разовым платежом;
• в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц), – если организация платит страховые взносы в рассрочку.
Как учесть расходы на страхование имущества
НК устанавливает различные правила учета расходов на обязательное и добровольное страхование. Страхование является обязательным, если условия и порядок его осуществления определены федеральными законами. В таком законе должно быть прописано, кто и какое имущество страхует, страховые случаи, порядок расчета страховой премии и суммы возмещения, срок страхования и другие положения (п. 4 ст. 3 Закона от 27.11.1992 № 4015-1).
Обязательное страхование
При расчете налога на прибыль можно учесть стоимость обязательного страхования любых видов имущества. Расходы учитывайте в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. Если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов полностью (п. 2 ст. 263 НК).
Добровольное страхование
Расходы по добровольному страхованию имущества можно учесть при расчете налога на прибыль, если они перечислены в пункте 1 статьи 263 НК или в соответствии с законом необходимы для ведения организацией своей деятельности (п. 6 ст. 270, подп. 10 п. 1 ст. 263 НК, письма Минфина от 08.10.2020 № 03-03-06/1/88006, от 28.09.2020 № 03-03-06/1/84464). Какое страхование обязательно для конкретного вида деятельности, смотрите в отраслевом законодательстве (письма Минфина от 20.05.2021 № 03-03-05/38506, от 28.09.2020 № 03-03-06/1/84464).
На основании пункта 1 статьи 263 НК можно учесть расходы на добровольное страхование:
транспортных средств (водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта), в том числе арендованных, расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
грузов;
основных средств производственного назначения и объектов незавершенного капитального строительства, в том числе арендованных;
нематериальных активов;
товарно-материальных запасов;
урожая сельскохозяйственных культур и животных;
другого имущества, которое используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы по добровольным видам страхования включите в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК). Расходы на страхование, понесенные до ввода имущества в эксплуатацию, включите в первоначальную стоимость, если они связаны с приобретением или созданием этого имущества (п. 5 ст. 270 НК, письмо Минфина от 11.04.2007 № 03-03-06/4/41)
Метод начисления
Если договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (месяц или квартал), затраты на страхование включайте в расходы по налогу на прибыль равномерно:
в течение срока действия договора – если организация платит страховые взносы разовым платежом;
в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц), – если организация платит страховые взносы в рассрочку.
Сумму расходов рассчитайте пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде.
Если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты на страхование включайте в состав расходов по налогу на прибыль в момент оплаты. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 272 НК.
Обоснование учета расходов на страхование имущества в материалах Системы Главбух.
Как учесть расходы на страхование имущества
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени