Вопрос: ООО (ОСН) Транспортные средства компании выполняют в рабочих целях (перевозка товара) переезд через границу с Казахстаном, для этого необходимо страховать авто. Оплата страховки за авто в Казахстан произведена в тенге. Возможно ли списать в расходы такую страховку единовременно? Нужно ли как-то отчитываться перед налоговой за такие услуги?
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: Если страховой период приходится на один отчетный период по налогу на прибыль (квартал), то включите страховую премию в расходы единовременно. Если страховой период затрагивает 2 и больше отчетных периодов, страховую премию следует распределить между ними пропорционально календарным дням.
Налоговым агентом по налогу на прибыль Вы не будете. Во-первых. услуга не поименована в перечне п.1 ст.309 НК, а во-вторых, полностью оказана за пределами России. Соответственно, отчитываться перед налоговой о выплаченных иностранной компании доходах не нужно.
Налоговым агентом по НДС Вы тоже не будете, т.к. местом реализации будет являться территория Казахстана (пп.2 или пп.5 п.29 Приложения 18 к договору о ЕАЭС) и условия из п.1 и 2 ст.161 НК не выполняются. А значит, отчитываться об удержанном НДС тоже не нужно.
Т.е. дополнительных отчетов в ИФНС в связи с приобретением услуги страхования сдавать не нужно.
Как учесть расходы на страхование имущества
НК устанавливает различные правила учета расходов на обязательное и добровольное страхование. Страхование является обязательным, если условия и порядок его осуществления определены федеральными законами. В таком законе должно быть прописано, кто и какое имущество страхует, страховые случаи, порядок расчета страховой премии и суммы возмещения, срок страхования и другие положения (п. 4 ст. 3 Закона от 27.11.1992 № 4015-1).
Обязательное страхование
При расчете налога на прибыль можно учесть стоимость обязательного страхования любых видов имущества. Расходы учитывайте в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. Если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов полностью (п. 2 ст. 263 НК).
Добровольное страхование
Перечень расходов на добровольное имущественное страхование, которые учитываются при расчете налога на прибыль, является открытым. Расходы на добровольное имущественное страхование можно учитывать:
по видам страхования, которые напрямую указаны в пункте 1 статьи 263 НК;
любым видам договоров страхования, при условии что оно направлено на компенсацию расходов или убытков, которые возникли в результате страхового случая и учитываются при расчете налога на прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК).
Такой порядок действует с 31 августа 2023 года. Применяйте его к расходам, которые возникли не ранее этой даты (п. 51 ст. 2, п. 2 ст. 13 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
На основании пункта 1 статьи 263 НК можно учесть расходы на такие виды добровольного страхования:
транспортных средств (водного, воздушного, наземного, трубопроводного транспорта), в том числе арендованных, расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;
грузов;
основных средств производственного назначения и объектов незавершенного капитального строительства, в том числе арендованных;
нематериальных активов;
товарно-материальных запасов;
урожая сельскохозяйственных культур и животных;
другого имущества, которое используется при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы по добровольным видам страхования включите в состав прочих расходов в сумме фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК). Расходы на страхование, которые компания понесла до ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию, включите в его первоначальную стоимость, если они связаны с приобретением или созданием такого имущества (п. 5 ст. 270 НК, письмо Минфина от 11.04.2007 № 03-03-06/4/41).
Метод начисления
Если договор заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль (месяц или квартал), затраты на страхование включайте в расходы по налогу на прибыль равномерно:
в течение срока действия договора – если организация платит страховые взносы разовым платежом;
в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц), – если организация платит страховые взносы в рассрочку.
Сумму расходов рассчитайте пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде.
Если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, то затраты на страхование включайте в состав расходов по налогу на прибыль в момент оплаты. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 272 НК.
Более подробно об учете расходов на страхование имущества в Системе Главбух.
Как учесть расходы на страхование имущества
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени