Вопрос: Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год: Раздел 2 код строки 141 (" в т. ч. недвижимое имущество") здесь указывать остаточную стоимость недвижимости, которая зарегистрирована в ФРС. Включая зарегистрированные в ФРС водопроводные сети, имеющие статус линейно-протяженных объектов. То есть все объекты, на которые получено право собственности в ФРС?
Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество
Ответ: по строке с кодом 141 в графе 3 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года. Право собственности на недвижимость регистрируется в территориальном управлении Федеральной регистрационной службы кадастра и картографии (Росреестре). Соответственно, по строке с кодом 141 в графе 3 декларации по налогу на имущество отражается остаточная стоимость имущества, право на которое зарегистрировано в Росреестре.
Обоснование
Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество
В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. Включайте в декларацию только те основные средства, которые признаются объектами налогообложения. Имущество, которое не является объектом налогообложения, в декларации не отражайте.
Еще читайте: Декларация по налогу на имущество за 2019 год в 2020: кто сдает, сроки сдачи
По строке 141 из общей остаточной стоимости основных средств нужно выделить остаточную стоимость объектов недвижимости.
Письмо ФНС России от 13.03.2012 № БС-4-11/4175
«1. В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения", с учетом Письма ФНС России от 07.03.2012 № 11-1-05/0053@, по строке с кодом 141 разд. 2 формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций по графам 3 - 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года* (31 декабря):
- по графе 3 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества, в том числе:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества».
Как рассчитать налог на имущество
Налоговая база
По общему правилу налоговой базой по налогу на имущество признается:
– для расчета налога за год – среднегодовая стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения;
– для расчета авансовых платежей – средняя стоимость таких основных средств за отчетный период.
Исключением из этого правила являются отдельные объекты недвижимости, в отношении которых региональными законами может быть предусмотрен другой порядок определения налоговой базы – исходя из их кадастровой стоимости на начало налогового периода.
Налоговый кодекс РФ позволяет отнести к таким объектам:
– административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
– нежилые помещения, которые в соответствии с технической документацией предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используются для этих целей. Установлено, что помещение фактически используется для размещения перечисленных объектов, если ими занято не менее 20 процентов общей площади помещения;
– объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
– объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности их постоянных представительств в России.
Решение о введении такого порядка налогообложения должно быть закреплено законами субъектов РФ. Предварительно в регионе должны быть утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости – без этого принимать законы о введении нового порядка расчета налога на имущества субъекты РФ не вправе. Кроме того, региональные власти обязаны утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости (с указанием кадастровых номеров и адресов), по которым налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
Перечни объектов недвижимости должны быть опубликованы не позднее 1 января года, начиная с которого субъект РФ планирует внедрить новый порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Объекты недвижимости, которые по каким-либо причинам не попали в перечни, могут быть включены в них не раньше, чем с начала следующего года. В текущем году по таким объектам налоговую базу нужно определять исходя из их среднегодовой (средней)стоимости.
Если в региональном законе в качестве объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, закреплены административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, используемые в бизнесе, то в дальнейшем возврат к расчету налога на имущество исходя из среднегодовой (средней) стоимости в отношении этих объектов будет невозможен.
Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 иФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.
В некоторых регионах порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимостиимущества введен в действие с 1 января 2014 года. Например, в столице он установленЗаконом г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64, а в Подмосковье – Законом Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ. Перечень объектов, по которым налог на имущество в 2014 году нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, в Москве утвержден постановлением правительства Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП.
Определение средней стоимости имущества
При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:
Средняястоимостьимущества за отчетный период |
= |
Остаточнаястоимостьимущества на начало отчетного периода |
+ |
Остаточнаястоимость имуществана начало каждого месяца внутри отчетного периода |
+ |
Остаточная стоимостьимущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом |
: |
Количество месяцев в отчетном периоде |
+ |
1 |
При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:
Среднегодоваястоимостьимущества за налоговый период |
= |
Остаточнаястоимостьимущества на начало налогового периода |
+ |
Остаточнаястоимость имуществана начало каждого месяца внутри налогового периода |
+ |
Остаточнаястоимостьимущества на конец налогового периода (31 декабря) |
: |
Количество месяцев в налоговом периоде |
+ |
1 |
Остаточную стоимость имущества определите по формуле:
Остаточная стоимостьимущества |
= |
Первоначальная (восстановительная) стоимостьосновного средства |
– |
Начисленная амортизация (износ) |
Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета.
При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря.
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и разъяснены в письме Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26.
Определение кадастровой стоимости имущества
С 2014 года по некоторым объектам недвижимости налог на имущество нужно рассчитывать исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2014 года (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Региональные законы, которые вводят такой порядок, могут быть приняты, только если в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки всех объектов недвижимости, подпадающих под новые правила определения налоговой базы (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Следовательно, если закон вступил в силу, на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ должны быть опубликованы данные, необходимые для расчета налога. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки объектов недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.
Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра(www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме o№li№e». Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу.