Вопрос: Может ли физическое лицо применять специальный налоговый режим \"Налог на профессиональный доход\" (оформить себя, как самозанятый) для оказания услуг по обеспечению осуществления контрольных функций (работа на контрольно-пропускном пункте коммерческого здания)?
Ответ: В общем случае применять НПД можно, если физлицо, ИП выполняет работы или оказывает услуги.
Списка разрешенных видов деятельности в Законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ нет, поименованы только запрещенные. Так, применять специальный налоговый режим нельзя:
- при продаже покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой;
- реализации имущественных прав на недвижимость, кроме сдачи в аренду жилья (нельзя сдавать нежилые помещения и апартаменты);
- добыче и продаже полезных ископаемых;
- посреднических сделках по договорам поручения, комиссии и агентскому договору, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.
Ваши услуги в числе запрещенных не поименованы, поэтому НПД применять можно.
Вместе с тем, отношения в рамках оказания таких услуг Заказчику могут признать трудовыми и доначислить НДФЛ, взносы и штраф.
ФНС обнародовала критерии, по которым будут определять, какие компании незаконно пользуются этим налоговым режимом, чтобы сэкономить. Критерии для самостоятельной оценки рисков приведены в письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@. Налоговики выделяют организационную и инфраструктурную зависимость физлица от компании, а также порядок расчетов, аналогичный трудовым отношениям.
Организационная зависимость выражается в том, что организация полностью регламентирует и контролирует работу самозанятого. В частности, если организация:
- требует от физлица зарегистрироваться в качестве самозанятого – это обязательное условие при заключении договора;
- сама распределяет самозанятых по объектам исходя из производственной необходимости;
- определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность его рабочего дня или смены, время отдыха;
- через своего сотрудника руководит самозанятым и контролирует его работу.
В отношениях между заказчиком и подрядчиком такого быть не должно. Самозанятый должен сам определять график своей работы. И у него нет, и не может быть руководителя. Компания в данном случае выступает как заказчик. А заказчик должен лишь соблюдать срок и порядок приема выполненной работы, но не контролировать работу постоянно.
Налоговикам покажется подозрительным, если самозанятый:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- фактически трудится на территории или в офисе организации;
- использует ее материалы, инструменты, технику и оборудование, а компания оплачивает расходы, связанные с поездками самозанятого;
- выполняет не разовую работу конкретного содержания, а постоянную трудовую функцию по определенной должности, профессии, специальности, квалификации.
В данном случае заказчик будет определять время оказания услуг (по режиму работы здания), время отдыха самозанятого, руководить его работой и контролировать, также физлицо будет оказывать услуги на территории заказчика и это будет не разовая услуга, а постоянная трудовая функция. Поэтому при проверке такие отношения переквалифицируют в трудовые. В данном случае с физлицом необходимо заключить трудовой договор.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как стать самозанятым и платить налог на профдоход.