Вопрос: Если по агентскому договору с иностранной компанией мы продаем фрахт и перечисляем за него деньги иностранной компании, правомерно ли выставлять фрахт без НДС российским контрагентам? И в данном случае же не возникает агентского НДС?
Ответ: Фрахт российским контрагентом выставляйте без НДС, а агентское вознаграждение выставляйте заказчику с НДС
Если агент действует от своего имени, то фрахт покупателям он выставляет от своего имени, но все остальные показатели, в том числе стоимость фрахта и НДС отражает на основании документов заказчика. Так иностранный перевозчик выставляет фрахт без НДС, то и Вы – агент выставляете покупателям без НДС.
Место реализации посреднических услуг определяется по месту деятельности посредника и в данном случае это РФ. Поэтому посреднические услуги, то есть агентское вознаграждение, облагаются НДС по ставке 20%.
Как составить и зарегистрировать счет-фактуру при посреднических операциях
Если посредник действует от имени заказчика, то счет-фактуру покупателю от своего имени выставляет заказчик (доверитель, принципал). В таком случае посредник счета-фактуры не выставляет и журнал учета счетов-фактур не ведет. Это подтверждает Минфин в письмах от 28.04.2018 № 03-07-09/29386 и от 19.10.2015 № 03-07-14/59665.
Заказчик — плательщик НДС регистрирует выставленный документ в своей книге продаж. Обязанность выставить счет-фактуру возникает у него как при получении оплаты (частичной оплаты), так и при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Такой порядок предусмотрен пунктом 20 Правил ведения книги продаж.
Если посредник действует от своего имени, он обязан выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1, 3 ст. 169 НК, п. 20 Правил ведения книги продаж). При этом у посредника на спецрежиме обязанность платить налог в бюджет не возникает (письмо Минфина от 28.04.2010 № 03-11-11/123). Однако в налоговую инспекцию нужно сдавать журналы учета счетов-фактур, полученных и выставленных в рамках посреднической деятельности (п. 5.2 ст. 174 НК).
Документооборот между посредником, который действует от своего имени, заказчиком и покупателем имеет некоторые особенности. Алгоритм следующий.
1. При реализации товаров посредник от своего имени выписывает на имя покупателя два экземпляра счета-фактуры. Номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает свое название и адрес в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП (письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-07-14/59665). Остальные строки оформляет по Правилам заполнения счетов-фактур.
Подробно о составлении и регистрации счетов-фактур при посреднических операциях материалы Системы Главбух.
Как составить и зарегистрировать счет-фактуру при посреднических операциях
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени