Вопрос: Наша организация владеем 50% доли иностранной компании, зарегистрированной в Молдове. Сегодня надо подать уведомление о КИК, а отчетность нам не прислали еще. В какие сроки надо подать финансовую отчетность и данные об аудите иностранной компании? В срок подачи КИК или налога на прибыль (25 марта 2024 года)?
Ответ: В случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли КИК размер прибыли или убытка КИК подтвердите документами:
финансовой отчетностью КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. Если финансовая отчетность отсутствует, предоставьте иные документы, которые подтвердят прибыль или убыток такой компании за финансовый год;
аудиторским заключением по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если аудит обязателен или компания добровольно проводила аудиторскую проверку.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу. Подтверждающие документы плательщики налога на прибыль предоставляют вместе с декларацией по прибыли. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 25.15 НК.
Какие обязанности возникают у контролирующего лица
Подтверждение прибыли КИК и льгот
Как подтвердить освобождение от налогообложения и размер прибыли или убытка КИК
Контролирующее лицо обязано представить налоговой инспекции документы, которые подтвердят:
освобождение прибыли КИК от налогообложения (п. 9 ст. 25.13-1 НК);
размер прибыли или убытка КИК (п. 5 ст. 25.15 НК).
Подтверждение освобождения от налогообложения
Когда прибыль контролируемой компании подпадает под освобождение от налогообложения и какими документами подтвердить льготы – в отдельной рекомендации.
Подтверждение размера прибыли или убытка
В случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли КИК размер прибыли или убытка КИК подтвердите документами:
финансовой отчетностью КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. Если финансовая отчетность отсутствует, предоставьте иные документы, которые подтвердят прибыль или убыток такой компании за финансовый год;
аудиторским заключением по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если аудит обязателен или компания добровольно проводила аудиторскую проверку.
Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу. Подтверждающие документы плательщики налога на прибыль предоставляют вместе с декларацией по прибыли, физлица – вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 25.15 НК. Учтите, нормы пункта 5 статьи 25.15 в редакции Закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ применяются в отношении подтверждающих документов, представляемых за налоговые периоды начиная с 2020 года (п. 7.2 ст. 3 Закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ, информация ФНС от 15.03.2021, от 22.04.2021).
Представьте пояснения в ИФНС, если не смогли получить финансовую отчетность КИК и подтверждающие документы
У контролирующего лица по не зависящим от него причинам могут возникнуть сложности с получением финансовой отчетности и других документов, подтверждающих размер прибыли КИК. В частности, из-за санкций и недружественных действий со стороны иностранных государств.
С учетом действующих в отношении контролирующего лица или КИК ограничений и препятствий представьте в ИФНС письменные пояснения за собственной подписью. В них приведите факторы, которые затрудняют получение подтверждающих документов, а также обязательство представить такие документы незамедлительно после их получения.
Если есть возможность, получите и представьте в ИФНС вместе с пояснениями письмо за подписью уполномоченного должностного лица КИК. Письмо должно содержать сведения о невозможности представления первичных документов и об отсутствии: ведения финансово-хозяйственной деятельности; действовавших в указанный период расчетных счетов; движения денежных средств по открытым счетам.
Данные действия помогут контролирующему лицу избежать штрафа по пункту 1.1 статьи 126 НК. Обстоятельства, которые возникли по не зависящим от контролирующего лица причинам и препятствуют получению подтверждающих документов в отношении КИК, могут быть приняты налоговым органом в качестве исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК).
Напомним, ранее действовала отдельная норма о непривлечении к ответственности по пункту 1.1 статьи 126 НК. Был отменен штраф за непредставление в 2022 и 2023 годах документов за финансовые годы, которые закончились в 2020–2021 годах (п. 4 ст. 126 НК, письмо ФНС от 29.04.2022 № ШЮ-4-13/5376@). Действие нормы пункта 4 статьи 126 НК не продлили в связи с нецелесообразностью, так как в таких случаях действует общая норма статьи 111 НК.
Подробно об обязанностях у контролирующего лица материалы Системы Главбух.
Какие обязанности возникают у контролирующего лица
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени