1. Ответ на Ваш вопрос зависит от того, означает ли оплата тепловой энергии прекращения каких-либо обязательств между сторонами договора аренды. Соглашение сторон подразумевает, что обязательства по поставке тепловой энергии возникают у арендодателя (первичные документы выставлены на арендодателя), а оплата осуществляется за счет средств арендатора в счет взаимных расчетов между сторонами (в вопросе и в договоре не обозначено).
Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы на момент поступления денежных средств или иного имущества от покупателя, а также погашения задолженн ости иным способом (кассовый метод) (ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
На основании статьи 391 Гражданского кодекса РФ должник может перевести свое обязательство на третье лицо (арендатора) с согласия кредитора (этот факт подтверждает трехстороннее соглашение). При этом на дату оплаты обязательство арендатора перед арендодателем считается исполненным. Поскольку доход в целях главы 26.2 Налогового кодекса РФ признается в день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику, то организация арендодатель должна признать доход на дату оплаты долга арендатором за арендодателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Из статьи 313 Гражданского кодекса РФ следует, что исполнение обязательства может быть возложено арендодателем на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. Таким образом, если оплата арендатором задолженности не означает ее погашения за иные обязательства перед арендодателем, то у последнего доходов не возникает.
2. Нет, не может.
Арендодатель не выступает посредником, документы выписываются на его имя. Поэтому арендатор не только не может оприходовать тепловую энергию (как условия принятия к вычету НДС), но и учитывать такую счет-фактуру, даже если в ней обозначен необходимый грузополучатель. Законодательство не предусматривает вычет по такому документу.
06.03.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина
Ваш персональный эксперт
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени