Расходы на приобретение продуктов питания, купленных для ожидающих клиентов, к представительским расходам не относятся. Включить их в состав расходов при расчете налога на прибыль нельзя. В бухгалтерском учете они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Статья справки: Представительские расходы – затраты организации на проведение:*
– переговоров с представителями других организаций с целью установления (поддержания) взаимного сотрудничества;
– заседания руководящего органа самой организации (например, совета директоров).
К представительским расходам относятся расходы на:*
– официальный прием и (или) обслуживание (в т. ч. буфетное) представителей других организаций, а также официальных лиц самой организации;
– транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
– оплату услуг переводчиков (не состоящих в штате организации) во время проведения представительских мероприятий.
Это следует из положений пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
2.Статья: Стоимость чая и кофе для ожидающих клиентов списывать на затраты опасно
Документы: Письмо Минфина России от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327.
Что изменится в работе: Расходы на покупку чая, кофе и сладостей, которые выкладываются на стол для посетителей, ожидающих документы, в состав представительских лучше не включать.
Угощать представителей контрагентов чаем и сладостями, пока они томятся в ожидании документов, стало деловым обычаем для многих компаний. Если на вашем предприятии такое тоже практикуется, наверняка вас беспокоит вопрос: можно ли расходы на подобное гостеприимство учесть при подсчете налогооблагаемой прибыли?
Вынуждены вас огорчить, но списать на затраты стоимость продуктов питания, предназначенных для гостей, в налоговом учете не удастся. Во всяком случае к представительским такие расходы не относятся. В этом убеждены специалисты Минфина России (письмо от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327). По их мнению, перекусы ожидающих клиентов за счет встречающей компании – это скорее отдых, чем буфетное обслуживание в рамках официальных встреч. То есть требования пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ не соблюдаются.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 12, ИЮНЬ 2010
3.Статья: Покупка бытовых приборов и продуктов питания
Расходы на чай, кофе, сахар в офисе. Налог на прибыль и НДФЛ.
Чиновники выступают против учета в расходах для целей налогообложения стоимости чая, кофе, сахара и т. д. Однако их покупка для собственных сотрудников напрямую связана с обеспечением нормальных условий труда и отдыха. Обязанность работодателя эти условия создать содержится в статьях 22, 163 и 223 Трудового кодекса РФ.
Прописывайте это в коллективных и трудовых договорах и списывайте такие затраты как прочие расходы на оплату труда.* Правильность такой позиции подтверждает судебная практика, например постановление ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. № А56-44849/2005.
Начислять НДФЛ на стоимость бесплатного чая и кофе для сотрудников, если их передача обезличена, не надо, поскольку в данном случае определить стоимость дохода в натуральной форме невозможно. Это подтвердили чиновники из Минфина России в письме от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262. А вот заплатить НДС скорее всего придется (письмо Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-11/212).
Дело в том, что финансисты считают, что бесплатное угощение для сотрудников относится к безвозмездной передаче товаров, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ является объектом обложения НДС. Значит, нужно начислить налог по общим правилам. При этом входной НДС можно поставить к вычету* (письмо Минфина России от 27 августа 2012 г. № 03-07-11/325).
Если же продукты питания были куплены для ожидающих в стенах офиса контрагентов, то расходы по ним, к сожалению, и вовсе не получится включить в налогооблагаемую базу. Иначе споров с инспекторами избежать не удастся* (письмо Минфина России от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/327).
ОТЧЕТ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ – 2013
21.02.2014 г.
С уважением,
Евгения Комова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
Заместителем начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух"