да, имеет, законодательство не устанавливает для торговых организаций ограничений по сферам деятельности, поэтому, параллельно с деятельностью по торговле и закупкам она вправе и заключать договора на выполнение строительно-монтажных работ, а также привлекать субподрядные организации для выполнения этих работ. Никаких законодательных запретов по такому совмещению видов деятельность нет.
Однако о новом виде деятельности организация обязана уведомить налоговый орган, внести в ЕГРЮЛ новый код ОКВЭД. Для его получения в отделение статистики подается заявление в произвольной форме о присвоении кодов, указав полные названия нового и старого видов деятельности и напротив них – код каждого. После чего нужно уведомить о новых кодах ОКВЭД налоговую инспекцию путем подачи заявления по форме 14001 и при необходимости, внести изменения в устав организации. В Устав нужно вносить изменения, только если там отсутствует указание на то, что ваша компания может заниматься любым видом деятельности, не запрещенным законом. Тогда нужно будет принять новую редакцию устава и уведомить об этом инспекцию по форме 13001.
Также важно учесть, что если на основании договора субподряда будут выполняться работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, субподрядчик обязательно должен быть членом СРО и иметь необходимые допуски к работам, иначе заключенный договор субподряда может быть признан судом недействительным, а понесенные расходы не будут учитываться при налогообложении прибыли. Если же организация - субподрядчик выполняет работы, которые не оказывают влияния на безопасность объектов капитального строительства, субподрядчик может не быть членом СРО и не иметь соответствующих допусков к работам (например, если им осуществляются отделочные работы).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Рекомендация: Как внести изменения в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ
Изменения в ЕГРЮЛ необходимо вносить в случае изменения содержащихся в нем сведений, внесенных ранее.
Ситуация: какие сведения об ООО содержатся в ЕГРЮЛ
В ЕГРЮЛ содержатся следующие сведения об ООО (ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации)).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1. Наименование.
2. Организационно-правовая форма («общество с ограниченной ответственностью»).
3. Юридический адрес ООО. При наличии управляющего (управляющей организации) указывается также местожительство управляющего (местонахождение управляющей организации).
4. Способ образования ООО (создание или реорганизация).
5. Размер уставного капитала.
6. Сведения о филиалах и представительствах ООО.
7. Сведения об учредителях (участниках) ООО, сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования.
8. Фамилия, имя, отчество и должность лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО (т. е. директора), а также паспортные данные и ИНН такого лица.
9. Коды видов экономической деятельности.
10. ИНН, КПП и дата постановки ООО на учет в налоговом органе.
11. Номер и дата регистрации ООО в качестве страхователя в Пенсионном фонде РФ и Фонде социального страхования РФ.
12. Дата регистрации изменений, внесенных в учредительные документы ООО.
13. Сведения о лицензиях, полученных ООО.
14. Способ прекращения ООО (указывается в определенных случаях в соответствии с подп. «и» п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации).
15. Сведения о правопреемстве ООО (указывается в определенных случаях в соответствии с подп. «ж» п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации).
16. Сведения о том, что ООО находится в процессе ликвидации или реорганизации.*
Кроме того, в реестре хранятся подлинники учредительных документов общества.
Сведения, указанные в пунктах 1–5, содержатся также в учредительных документах ООО. Изменение таких сведений нужно проводить в порядке внесения изменений в учредительные документы.
Чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ, необходимо подать в регистрирующий орган заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц по форме № Р14001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».
Такое правило установлено в пункте 2 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон о государственной регистрации).
Подпись заявителя на заявлении нужно заверить у нотариуса.*
Порядок представления заявления в регистрирующий орган такой же, как при внесении изменений в учредительные документы и при первичной регистрации ООО.
Ситуация: кто должен подписать заявление о внесении изменений в сведения об ООО, содержащиеся в ЕГРЮЛ
Во всех случаях внесения изменений в ЕГРЮЛ заявителем является директор ООО. Исключение составляют случаи, когда изменения вносятся в связи с продажей доли с использованием преимущественного права или отчуждением доли по сделке, подлежащей обязательному нотариальному удостоверению. В таких случаях заявителем является продавец доли либо (в отдельных случаях) нотариус.
При внесении изменений в ЕГРЮЛ без внесения изменений в учредительные документы госпошлину платить не нужно*.
Владислав Кузнецов
ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»
Сергей Карулин
главный юрисконсульт ОАО «Реестр»
Владислав Добровольский
судья в отставке, кандидат юридических наук
2. Статья: Компания открывает новый бизнес
Что понадобится сделать: При необходимости внести изменения в устав, получить требующиеся лицензии или уведомить контролирующее ведомство. Но в любом случае надо получить новые коды ОКВЭД и скорректировать учетную политику.
Допустим, руководство вашей компании решило открыть новое направление в бизнесе. Организационные моменты лягут на плечи управленцев. А вся бумажная работа, как обычно, на вас. Мы подскажем вам, чему уделить особое внимание.
Сразу проверьте, не относится ли новый вид деятельности к тем, о начале которых надо уведомить чиновников, а точнее, территориальное подразделение ведомства, контролирующего то или иное направление. Сюда, к примеру, относятся торговля, грузовые перевозки. Полный перечень есть в постановлении Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584.
Не исключено, что новая деятельность окажется лицензируемой или потребует обязательного оформления членства в саморегулируемой организации (как, например, строительство). Это тоже надо проверить.*
Теперь решите, надо ли вам вносить изменения в учредительные документы. Хорошо, если в уставе сказано, что ваша компания может заниматься любым видом деятельности, не запрещенным законом. Тогда никаких дополнений от вас не потребуется. Если же такой фразы в уставе нет, без поправок не обойтись. Это значит, что придется нести текст изменений (или новую редакцию устава) в налоговую инспекцию для регистрации. А вместе с тем – заявление по форме № Р13001, решение учредителей и платежку об уплате госпошлины.*
Идем дальше. Для нового вида деятельности вам необходимо получить в отделении статистики соответствующие коды ОКВЭД. Достаточно подать туда заявление в произвольной форме о присвоении кодов, указав полные названия нового и старого видов деятельности и напротив них – код каждого. В этом вам поможет ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). К заявлению приложите копии свидетельств: о внесении компании в ЕГРЮЛ, о регистрации изменений в уставе (если таковые были), о присвоении ИНН, о госрегистрации организации в налоговой инспекции*. Помимо этого захватите с собой копию устава и оригинал документа со старыми кодами. А когда поедете забирать письмо с кодами, не забудьте о доверенности.
И наконец, вам, как бухгалтеру, важно вспомнить об учетной политике. Если новый бизнес вы будете вести, как и все другие, по общей системе налогообложения, тогда достаточно предусмотреть отдельные субсчета. А также при необходимости утвердить дополнительную «первичку». Сложнее, когда один вид деятельности на обычной или упрощенной системе, а другой – на ЕНВД. Тогда придется организовать раздельный учет, правила которого пропишите в учетной политике. Не тревожьтесь, если все дополнения вы вносите среди года. Так можно поступать, если речь идет о начале новой деятельности (абз. 7 ст. 313 Налогового кодекса РФ).
Светлана АМПЛЕЕВА, ведущий эксперт журнала «Главбух»
Журнал «Главбух», № 21, Ноябрь 2010
3. Статья: Компания сама решает, какой ОКВЭД писать в балансе
«…Наша компания не работала до декабря прошлого года. В выписке из ЕГРЮЛ у нас один вид деятельности – «Розничная торговля в неспециализированных магазинах» (код 52.1 ОКВЭД). В декабре закупили материалы для услуг по коду 74.8 «Предоставление различных видов услуг». Какой код из классификатора – старый или новый – ставить в бухгалтерском балансе за 2011 год?..»
Из письма главного бухгалтера
Марии Поливановой,
г. Тверь
Мария, в балансе вы вправе поставить код из ЕГРЮЛ.
О том, какой код ОКВЭД ставить в бухгалтерской отчетности, не сказано ни в одном нормативном акте. По логике это должен быть код основного вида деятельности компании. Ваша компания в прошлом году еще не начала вести новую деятельность. Поэтому код ОКВЭД в балансе можно не менять.
Если поставить новый код, ошибкой это не будет. Но тогда налоговики могут решить, что компания не сообщила им о новом виде деятельности. А за это руководителя компании могут оштрафовать на 5000 рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Поэтому, если в текущем году новая деятельность станет для вас основной, безопаснее внести изменения в ЕГРЮЛ, как этого требует пункт 5статьи 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ*. После того как в выписке появится новый код ОКВЭД, его можно будет без опаски отражать в балансе.
Е. Садовникова
эксперт «УНП»
Газета «Учет. Налоги. Право», №7, февраль 2012
4. Письмо Минфина РФ от 24.09.2010 г. № 03-03-05/205 «Вправе ли организация - генеральный подрядчик учесть при исчислении налога на прибыль расходы по оплате работ строительной организации, не являющейся членом саморегулируемой организации и не имеющей свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, если договор строительного подряда (субподряда) с такой организацией признан судом недействительным?»
В соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях гл.25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Согласно пп.6 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
В соответствии с п.1 ст.55.6 Градостроительного кодекса Российской Федерации в члены саморегулируемой организации могут быть приняты юридическое лицо, в том числе иностранное юридическое лицо, и индивидуальный предприниматель, соответствующие требованиям к выдаче свидетельств о допуске к одному или нескольким видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства и решение вопросов по выдаче свидетельства о допуске к которым отнесено общим собранием членов саморегулируемой организации к сфере деятельности саморегулируемой организации.
Пункт 1 ст.55.8 Градостроительного кодекса Российской Федерации определяет, что индивидуальный предприниматель или юридическое лицо вправе выполнять работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, при наличии выданного саморегулируемой организацией свидетельства о допуске к таким работам.
Таким образом, строительная организация, не являющаяся членом саморегулируемой организации и не имеющая свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, не вправе производить указанные работы.*
Статья 173 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определяет, что сделка, совершенная юридическим лицом в противоречии с целями деятельности, определенно ограниченными в его учредительных документах, либо юридическим лицом, не имеющим лицензии на занятие соответствующей деятельностью, может быть признана судом недействительной по иску этого юридического лица, его учредителя (участника) или государственного органа, осуществляющего контроль или надзор за деятельностью юридического лица, если доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать о ее незаконности.
Учитывая положение п.1 ст.6 ГК РФ, ст.173 ГК РФ применяется также и в отношении сделок, совершенных юридическим лицом, не имеющим разрешения (свидетельства о допуске) на занятие соответствующей деятельностью.
Таким образом, договор строительного подряда (субподряда), заключенный со строительной организацией, не являющейся членом саморегулируемой организации и (или) не имеющей свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, в порядке, установленном ст.173 ГК РФ, может быть признан судом недействительным. Договор, признанный судом недействительным, не может являться документом, подтверждающим расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.*
В связи с изложенным расходы по оплате работ строительной организации, не являющейся членом саморегулируемой организации и не имеющей свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, если договор строительного подряда (субподряда) с такой организацией признан судом недействительным, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций как не соответствующие требованию о документальном подтверждении расходов».
5. Статья: ДОЛЖНА ЛИ ФИРМА, КОТОРАЯ ВЫПОЛНЯЕТ МОНТАЖ САНТЕХНИЧЕСКОГО ОБОРУДОВАНИЯ, ВСТУПАТЬ В СРО
Не все строительные предприятия должны вступать в СРО
Вопрос
Фирмы, осуществляющие строительство зданий и сооружений, обязаны вступать в саморегулируемые организации. Наша компания проектирует и выполняет монтаж сантехнического оборудования. Должны мы вступать в СРО или нет? У нас малое предприятие, и мы не можем выплачивать взносы в размере 300 тыс. руб.
Отвечает
Сергей Кислов Старший юрист юридической группы Principium, Москва
Справка
Principium
Сфера деятельности: судебно-арбитражная практика и правовой консалтинг.
Ответ
В соответствии с законодательством вступать в СРО обязаны те строительные и проектные компании, которые выполняют работы, влияющие на безопасность объектов капитального строительства. Приказом Министерства регионального развития РФ от 09.12.2008 № 274утвержден перечень таких видов работ (далее Перечень). Чтобы узнать, должна ли Ваша компания стать членом саморегулируемой организации, надо выяснить, включены ли в Перечень проводимые Вами работы.*
Услуги по проектированию. Виды работ по подготовке проектной документации, при выполнении которых требуется вступать в СРО, указаны в разделе 2 Перечня. Из пункта 4 этого раздела следует, что на безопасность объектов влияют «работы по подготовке сведений об инженерном оборудовании, о сетях инженерно-технического обеспечения, перечня инженерно-технических мероприятий, содержания технологических решений».
Можно ли отнести подготовку проекта установки сантехнического оборудования к работам, перечисленным в пункте 4? На мой взгляд, нет. Объясню почему. Дело в том, что сетью инженерно-технического обеспечения считают «совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений» (подпункт 20 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»). Таким образом, сантехническое оборудование нельзя признать частью сетей инженерно-технического обеспечения. Значит, и проектирование установки сантехники не оказывает влияния на безопасность капитального строительства.
Монтажные работы. Виды строительных работ, влияющие на безопасность зданий, перечислены в разделе 3 Перечня – здесь, в частности, указаны коды работ в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг(утвержден постановлением Госстандарта РФ от 06.08.1993 № 17). Из Вашего вопроса не совсем ясно, какую именно сантехнику Вы устанавливаете. Скорее всего, речь идет о ваннах, душевых кабинах, унитазах, смесителях и пр. В классификаторе ОКВЭД соответствующие виды работ имеют такие коды: 4530249, 4530251, 4530252, 4530253,4530254, 4530255. Эти коды не упомянуты ни в одном из пунктов раздела 3Перечня, следовательно, монтаж сантехнического оборудования тоже не влияет на безопасность капитального строительства.
Таким образом, специфика выполняемых работ позволяет Вашей компании не вступать в саморегулируемую организацию (см. также: Как обходят СРО).
Журнал «Генеральный Директор»№ 7, июль 2010