Предпринимательская деятельность по реализации товаров через склад, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Для расчета надо использовать следующий физический показатель - площадь торгового места.
Обоснование данной позиц ии приведено ниже в материалах Системы Главбух vip -версия
1. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД, если для розничной торговли организация арендует нежилое помещение площадью менее 150 кв. м . Помещение расположено в здании склада
Если склад оснащен торговым залом, ЕНВД рассчитайте исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД используйте количество торговых мест или их площадь.
Таким образом, ответ на этот вопрос зависит от характеристики торгового объекта.
Для расчета ЕНВД с розничной торговли (кроме развозной и разносной) используются следующие физические показатели:
- площадь торгового зала, если используемое помещение относится к стационарной сети, имеющей торговые залы (магазины и павильоны);
- количество торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети и его площадь составляет менее 5 кв. м;
-
площадь торговых мест, если используемое помещение относится к стационарной сети, не имеющей торговых залов, или к нестационарной сети, и его площадь – более 5 кв. м.*
Это следует из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
К объектам стационарной сети, имеющим торговые залы, относятся строения, которые одновременно удовлетворяют таким требованиям:
- предназначены для ведения торговли и присоединены к инженерным коммуникациям (абз. 13, 14 ст. 346.27 НК РФ);
- оборудованы помещениями для торговли (демонстрации товаров) и обслуживания посетителей, торговыми залами (это следует из определений магазина и павильона – абз. 26, 27 ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, если склад предназначен для ведения торговли и оборудован необходимыми торговыми помещениями, это означает, что он относится к объектам стационарной торговой сети.* Что касается условия о присоединении к инженерным коммуникациям (электрическим и тепловым сетям, водопроводу, канализации), то, по мнению Минфина России, оно не является обязательным (письмо Минфина России от 12 января 2006 г. № 03-11-05/4).
Чтобы определить, к какому объекту торговли относится помещение (с торговым залом или без торгового зала), обратитесь к правоустанавливающим и инвентаризационным документам. Если склад отвечает определению магазина или павильона, то есть оснащен торговым залом, ЕНВД рассчитайте исходя из его площади. Если торговый зал на складе отсутствует, для расчета ЕНВД используйте:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- количество торговых мест (если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м);
- площадь торговых мест (в отношении торговых мест, площадь которых превышает 5 кв. м).*
Это следует из положений пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
По мнению Минфина России, если организация использует помещение не по техническому назначению, то в инвентаризационные документы (техпаспорт) следует внести соответствующие изменения. Для этого нужно провести техническую инвентаризацию (письма от 9 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/107, от 9 апреля 2007 г. № 03-11-05/65, от 4 июля 2006 г. № 03-11-04/3/335 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-05/109).
Из рекомендации «Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, имеющие торговые залы»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: Когда торговля со склада попадает под ЕНВД
Организация арендует склад площадью более 400 кв. м и планирует заниматься розничной торговлей промышленными товарами. В техническом паспорте отсутствует разделение площади на торговые залы. Переводится ли на уплату ЕНВД розничная торговля через складское помещение, не имеющее торговых залов?
Да, переводится.
Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала ( ст. 346.27 НК РФ).
Предпринимательская деятельность по реализации товаров через склад, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и, соответственно, переведена на уплату единого налога на вмененный доход ( п. 2 ст. 346.26 НК РФ ).
Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 8 августа 2012 г. № 03-11-11/231.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2013
Отвечает
И.Н. Николаев,
налоговый консультант