по строке 1240 не показывают финансовые вложения, которые Ваша организация применяет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 ПБУ 23/2011). Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам и в балансе отражаются по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".
Суммы депозитов, учитываемые на счете 55 "Специальные счета" и в балансе - по строке 1250 "Финансовые вложения", отражаться в отчете "О движении денежных средств" в остатках денежных средств по строкам 4450, 4500.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Статья: Бухгалтерский баланс
2.1.22. У организации есть вклады (депозиты) в банках. Для бухгалтерского учета депозитных вкладов предназначен счет 55«Специальные счета в банках». Кроме того, согласно пункту 5 ПБУ 23/2011, депозиты до востребования считаются разновидностью денежных эквивалентов. Значит, вклады в банках следует отражать в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Если же размер депозита является существенным в соответствии с принятым в компании критерием, то данный показатель нужно отразить в отдельной строке, расшифровывающей группу статей 1250.*
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ – 2013. ИНСТРУКЦИЯ-ШПАРГАЛКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.Справочники: Порядок заполнения Бухгалтерского баланс
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
|
Код строки1 |
Счета бухгалтерского учета (в частности) |
II. Оборотные активы |
||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250* |
Сальдо по счетам: |
3.Справочники: Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств
|
Код строки* |
Формирование показателей Отчета** |
Денежные потоки от финансовых операций |
||
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода |
4450 |
Сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года |
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода |
4500 |
Строка 4450 + (–) строка 4400* |
4.Статья: Письмо Минфина России от15.08.13 № 03-04-06/33238
4. В ОАО учет депозитов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». В балансе депозиты отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения».
Отражаются ли суммы депозитов в отчете о движении денежных средств?*
4. По вопросу ведения бухгалтерского учета обращаем внимание, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утвержденным Приказом Минфина Росси от 02.02.2011 № 11н, отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также о высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в составе разд. II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса обособленно раскрывается информация по группе статей «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» и по группе статей «Денежные средства и денежные эквиваленты».*
11.02.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».