Отражение в учете лизингополучателя сублизинговых платежей происходит в порядке, аналогичном порядку отражения лизинговых платежей в учете лизингодателя, при условии, что передача в сублизинг – является основным видом деятельности организации. Если передача имущества в сублизинг не является основным видом деятельности организации- лизингополучателя, сублизинговые платежи могут отражаться в составе прочих доходов в последний день каждого месяца (пункт 7 ПБУ 9/99). При этом производится запись по дебету счета 76, аналитический счет «Расчеты по сублизинговым платежам», и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». Законодательство не обязывает лизингодателя (лизингополучателя по договору сублизинга) ежемесячно выставлять акты об оказании услуг. Подтвердить расчеты можно договором сублизинга, актом приемки-передачи имущества, счетами на оплату сублизинговых платежей, платежными документами.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как лизингодателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом
Документальное оформление
Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Однако законодательство не обязывает лизингодателя ежемесячно выставлять акты об оказании услуг. Подтвердить расчеты можно любыми документами, в том числе договором лизинга, актом приемки-передачи имущества, счетами на оплату лизинговых платежей и т. д.
Данную точку зрения разделяют налоговая служба и финансовое ведомство (письма Минфина России от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/745, ФНС России от 5 сентября 2005 г. № 02-1-07/81,УФНС России по г. Москве от 1 апреля 2008 г. № 20-12/030773).
Бухучет
Порядок отражения лизинговых операций регламентирован только одним документом – указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Однако этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухучету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180). То есть в части учета доходов следует руководствоваться также положениями ПБУ 9/99.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Для лизингодателя лизинговые платежи являются доходом от обычных видов деятельности (абз. 2 п. 5 ПБУ 9/99).
Доходы признавайте в размере, предусмотренном графиком лизинговых платежей для каждого текущего месяца, независимо от того, перечислил лизингополучатель платеж или нет. Это связано с тем, что выручка принимается к бухучету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и пользователем активов организации (п. 6, 6.1 и 15 ПБУ 9/99). Аналогичный порядок следует применять и для налогового учета доходов.
Порядок отражения доходов лизингодателем не зависит от места учета предмета лизинга. Поэтому применяйте одинаковую схему бухгалтерских проводок для случаев учета имущества на балансе лизингодателя и на балансе лизингополучателя:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражен доход по фактически оказанным услугам по сдаче имущества лизинг;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы лизингового платежа;
Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата от лизингополучателя.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга