При поступлении оплаты за товары применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки необходимо как при наличной форме оплаты, так и при оплате с использованием банковских карт. Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в п.3 ст.2 Закона от 2.05.03. №54-ФЗ. Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами, если платеж с использованием банковской карты проводится через Интернет (п.1 ст.2 Закона от 2.05.03. №54-ФЗ и письмо ФНС от 31.12.13 № ЕД-4-2/23721). Т.о. пробивать кассовый чек необходимо и при оплате тура через платежную систему.
Существует и альтернативная точка зрения, о том, что чек нужно выдать покупателю, только если он в магазине вместо наличных дает кассиру свою пластиковую карту. А расчеты банковской картой через сайт являются безналичными. Деньги поступают напрямую на расчетный счет, минуя кассира. Этой позиции ранее придерживался Минфин (письмо от 09.06.09 № 03-01-15/6-293). Скорее всего, данную точку зрения организации придется отстаивать в суде.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация: Нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.). Товары покупателям доставляют курьеры
При поступлении оплаты за товары применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки необходимо как при наличной форме оплаты, так и при оплате с использованием банковских карт.
Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.* Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определения мелкорозничной торговой сети, которое приведено в пункте 24 ГОСТ Р 51303-99. Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации (предприниматели) обязаны применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.
При этом не допускается, чтобы кассовый чек печатался заранее. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769, ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность(ст. 2, 4 и 5 Закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушение, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821,Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007, Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.
Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами:
- через POS-терминал;
- если платеж с использованием банковской карты проводится через Интернет.
Это следует из пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Налоговики уточнили правила торговли в интернете
Денис Савилов, эксперт «УНП»
«О применении контрольно-кассовой техники»
Письмо ФНС России от 31.12.13 № ЕД-4-2/23721
При расчетах банковскими карточками через интернет надо при каждой операции пробивать кассовый чек. К такому неблагоприятному выводу пришла ФНС России в письме от 31.12.13 № ЕД-4-2/23721, направленном во все региональные управления.*
Интернет-магазины обязаны применять ККТ. Причем чеки надо выбивать в момент оплаты, расхождение между временем покупки и печати чека должно быть максимум пять минут (письмо ФНС России от 10.07.13 № АС-4-2/12406@). При доставке это требование можно выполнить, если у курьера есть портативная касса. А при оплате товаров через интернет-сайт картой это правило не всегда выполнимо. Покупатель может заплатить картой на сайте в любое время, в том числе когда в компании нерабочий день и касса отключена. Тогда выбить чек в момент оплаты невозможно. Кроме того, о любой операции по зачислению на счет компания также не узнает минута в минуту. Значит, неминуемы ситуации, когда компания нарушит предписание ФНС. И возможен штраф до 40 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Мы считаем, что при расчетах через интернет чеки не нужны. Применять ККТ необходимо при расчетах за товары наличными или с помощью платежных карт (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Другими словами, чек надо выдать покупателю, если он в магазине вместо наличных дает кассиру свою пластиковую карту. А расчеты банковской картой через сайт являются безналичными. Деньги поступают напрямую на расчетный счет, минуя кассира. А клиент даже не предъявляет кассиру свою карточку. В опрошенных нами УФНС с этим согласились. Этой же позиции ранее придерживался Минфин (письмо от 09.06.09 № 03-01-15/6–293).
В то же время инспекторы на местах могут взять на вооружение новое разъяснение ФНС и начать штрафовать. Но c учетом позиции управлений и Минфина у компании есть хорошие шансы отбиться от штрафов в УФНС или суде.*
Газета «Учет. Налоги. Право» № 5 4-10 Февраль 2014г.
3. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 31.12.2013 № ЕД-4-2/23721О применении контрольно-кассовой техники
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями по вопросу применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов за реализованные товары (оказанные услуги) с использованием платежных карт сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ определено, что организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит исключений, при которых расчеты с использованием платежных карт осуществляются без применения контрольно-кассовой техники или без выдачи бланков строгой отчетности в зависимости от формы осуществления таких расчетов, в частности, посредством информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации при осуществлении расчетов с использованием платежных карт в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая техника.*