Ежемесячные авансовые платежи, которые нужно перечислять в 1 квартале, равны ежемесячным платежам, которые нужно было уплачивать в течение 4 квартала предыдущего года. Размер авансовых платежей на 1 квартал отражаются в декларации за 9 месяцев предыдущего года.
Уплачивать авансовые платежи нужно ежемесячно до 28 числа каждого месяца квартала.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:*
- организация не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
- доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 10 000 000 руб. в квартал.
Такие условия содержатся в пунктах 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Отчетные периоды
При перечислении ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, отчетными периодами являются:*
- I квартал;
- полугодие;
- девять месяцев календарного года.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.
В течение отчетных периодов перечисляйте в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Сумму ежемесячного авансового платежа определяйте следующим образом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Расчет ежемесячных авансовых платежей
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в течение I квартала перечисляйте в размере ежемесячного авансового платежа, который перечислялся в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).*
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал |
= |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала |
: |
3 |
Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал |
= |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия |
– |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала |
: |
3 |
Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:*
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал |
= |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев |
– |
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия |
: |
3 |
В течение отчетных периодов авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляйте в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (п. 1 ст. 287 НК РФ).*
Если сумма авансового платежа отрицательна или равна нулю, авансовые платежи в следующем квартале не перечисляйте (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174).
По итогам отчетного периода определите налоговую базу исходя из фактически сложившихся доходов и расходов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам отчетного периода, превышает сумму авансовых платежей, перечисленных в этом периоде, то сумму налога нужно доплатить (п. 1 ст. 287 НК РФ). Сумму доплаты определите по формуле:*
Доплата по налогу на прибыль по итогам отчетного периода |
= |
Налоговая база за отчетный период |
? |
20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) |
– |
Авансовые платежи, перечисленные в течение отчетного периода |
Срок уплаты этого платежа – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга