Вопрос: ООО на ОСНО переходит с 01.01.2019 на УСН. На 01.01.2019 от физлиц будет получен аванс в счет будущих отгрузок. Сумму НДС возвращать невозможно, в декларации по НДС за 4 квартал сумма НДС с предоплаты будет включена в книгу покупок и уплачена в бюджет. При дальнейшей продаже физ.лицам нужно ли выделять НДС в отгрузочных документах? И как быть, если сумма продажи будет больше аванса, полученного до перехода на УСН (покупатель сделал доплату после перехода на УСН)?
Ответ: Не выделяйте НДС в отгрузочных документах 2019 года.
Если полученный аванс включал в себя НДС, но организация-продавец не вернула налог покупателю, сумму аванса без НДС включите в состав доходов переходного периода, а сумму НДС перечислите в бюджет. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 248, пункта 5 статьи 173 НК. Дело в том, что суммы полученного НДС в состав доходов при упрощенке не включаются. А поскольку НДС был отражен в счете-фактуре, выставленном при получении аванса, сумму налога нужно перечислить в бюджет.
Официальные разъяснения по оформлению отгрузочных документов в такой ситуации нет. Из НК мы делаем вывод, что НДС лучше не выделять. Закрывающие документы с НДС Вы после перехода на УСН выставлять не обязаны, т.к. Вы уже будете неплательщиками НДС. Если выставите счет-фактуру, то придется платить НДС и подавать декларацию (п. 5 ст. 173 НК). Если отразите НДС только в накладной, обязанность платить НДС не возникает, но во избежание споров с налоговой рекомендуем не выделять НДС и в накладной. Всю сумму, которую заплатил покупатель, отразите в накладной без выделения НДС.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://www.1gl.ru/#/document/86/112064/
Обоснование
Как при переходе на УСН с общей системы учесть НДС по незакрытым авансам
Когда в период общей системы организация получает предоплату за товары, работы, услуги, которые будут реализованы после перехода на УСН, обращайте внимание, включает ли цена НДС.
Начислите НДС, если цена на товары, работы, услуги установлена с учетом налога. НДС с аванса примите к вычету в последнем месяце общей системы. Для этого скорректируйте договорную стоимость товаров, работ, услуг, и верните покупателю полученный в составе аванса налог. Подтвердите операции документально дополнительным договором, платежным поручением и т. д. Если цена на предварительно оплаченные товары, работы, услуги установлена без НДС, начислять налог не нужно. Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 346.25 НК. Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 28.12.2017 № 03-07-11/87951, от 25.12.2009 № 03-11-06/2/266 и ФНС от 10.02.2010 № 3-1-11/92.
Если полученный аванс включал в себя НДС, но организация-продавец не вернула налог покупателю, сумму аванса без НДС включите в состав доходов переходного периода, а сумму НДС перечислите в бюджет. Это следует из положений пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 248, пункта 5 статьи 173 НК. Дело в том, что суммы полученного НДС в состав доходов при упрощенке не включаются. А поскольку НДС был отражен в счете-фактуре, выставленном при получении аванса, сумму налога нужно перечислить в бюджет.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени