Вопрос: Мы платили обязательные взносы за прослушивание музыки в ВОИС и Авторскому обществу. Эти взносы шли в затраты, они обязательные. Но эти организации потребовали чтобы мы отчитывались какую музыку мы прокручиваем. Отчитаться мы не смогли. Но им надо отчитываться, куда у них идут деньги, и они предложили нам заключить договор с третьим лицом, которому мы будем платить эти взносы, а оно будет готовить отчеты в ВОИС и Авторское общество. Организация называется ООО "Формакс" и ее уполномочивает ВОИС, а у Авторского общества закончилась аккредитация. ООО «Формакс» выставил счет и акт где написано: 1)Вознаграждение за публичное исполнение фонограмм; 2) Услуги по организации музыкального оформления. У нас УСН 15% и мы ресторан, и эти услуги за музыкальное оформление в затраты мы поставить не сможем. У нас начался конфликт, ООО «Формакс» грозит судом. Что можно предпринять?
Ответ: Такие расходы в закрытом перечне затрат, учитываемым при УСН, прямо главой 26.2 НК не предусмотрены.
Вместе с тем, организация может воспользоваться следующими аргументами.
Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу по единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК РФ. В частности, к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
С 2017 года развлекательные мероприятия, которые проводят в ресторанах, кафе и других точках общепита, ОКПД2 относит непосредственно к услугам общественного питания (код 56.10.11). Состав развлекательных мероприятий законодательство не конкретизирует. Обычно такие мероприятия подразумевают:
– музыкальное обслуживание, проведение концертов, викторин, программ варьете и видеопрограмм;
– предоставление настольных игр, боулинга, бильярда и т. п.
То есть это те расходы, которые связаны с созданием атмосферы досуга в помещении, где происходит обслуживание посетителей (письма Минфина от 03.02.2009 № 03-11-06/3/19, от 09.02.2006 № 03-11-04/3/75 – письма по ЕНВД).
Музыкальное сопровождение создает благоприятную атмосферу, комфорт и привлекает внимание посетителей. Поэтому такие расходы экономически обоснованы (ст. 252 НК).
Таким образом, считаем, что организация может учесть расходы на музыкальное обслуживание помещения общественного питания, если такие расходы учитываются в себестоимости услуг ресторана.
Также следует порекомендовать обратиться к данным запросом в Минфин России.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Налогоплательщики, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшать налоговую базу на сумму своих затрат. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.18 НК.
Какие расходы можно учесть на упрощенке при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами
Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК. В этот перечень входят, в частности:
расходы на основные средства и нематериальные активы;
материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
расходы на оплату труда;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК). Не уменьшают налоговую базу по единому налогу и налоги, уплаченные за границей по законодательству иностранных государств (письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-08-13/31219).
Важно: с 2017 года в расходы можно включать не только те налоговые платежи, которые организация перечислила в бюджет самостоятельно, но и те, которые за нее заплатила другая организация или физлицо (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК).
Кроме того, по итогам года налоговую базу можно уменьшить за счет убытков прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК).