1) С выплат физическому лицу по договору аренды следует удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. 2) Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства, в т.ч. договор аренды, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах статью журнала «Учет в торговле», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip-версия и в рекомендациях «Системы Главбух» vip-версия.
1.Рекомендация: Как арендатору отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет общую систему налогообложения
НДФЛ
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, в ряде случаев при аренде имущества арендатору необходимо исполнить обязанности налогового агента (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 161 и п. 1 ст. 24 НК РФ). То есть удержать и перечислить с суммы арендной платы, выплачиваемой арендодателю, налог.
Например, это касается случаев аренды:
· имущества у гражданина, не являющегося предпринимателем в части удержания НДФЛ;
· имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности в части удержания НДС. *
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль затраты на аренду имущества, используемого в предпринимательской деятельности, относятся к прочим расходам, связанным с производством или реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для учета в налоговой базе такие расходы должны быть:
· документально подтверждены (например, актом об оказании услуг, если такой документ составляется);
· экономически обоснованны и направлены на получение дохода. *
Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Затраты на аренду имущества обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ). Затраты на аренду объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.
В договоре аренды может быть предусмотрена плата (отступное) за досрочное расторжение договора (ст. 409 ГК РФ). Такой вид платежа к арендной плате, учитываемой в расходах на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, не относится. Однако это не означает, что его нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Сумму отступного признайте в расходах на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-03-06/2/61.
Дата признания расходов
Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по арендной плате является:
· либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
· либо дата предъявления организации документов, служащих основанием для расчетов;
· либо последний день отчетного или налогового периода. *
Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Так как признание арендной платы при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный арендодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно (п. 1 ст. 272 НК РФ). В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.
Если организация применяет кассовый метод, то расходы по полученному в аренду имуществу нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за полученные услуги (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если в счет арендной платы выдан аванс, то его сумму не относите на уменьшение налогооблагаемой прибыли (п. 3 ст. 273 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 23-10/4/69784).
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Статья: Какие документы подтвердят расходы на аренду
Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор аренды, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг. При этом законодательство не обязывает арендодателя ежемесячно выставлять акты об оказании услуг по договору. Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники Минфина России в письме от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763. *
А.П. Каминов, аудитор
Журнал «Учет в торговле», №2, февраль 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени