Т.к. данная оплата входит в систему оплаты труда, то на нее необходимо начислить районный коэффициент. Процентная надбавка и районный коэффициент являются частью зарплаты сотрудника (определение Конституционного суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О). Поэтому они облагаются НДФЛ и обязательными страховыми взносами так же, как и основная зарплата.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в статье книге «Выплата персоналу.1001 вопрос», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip - версия
1.Рекомендация: Как рассчитать районный коэффициент за работу на Крайнем Севере
Право на коэффициент
Сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивайте зарплату с учетом районного коэффициента (ст. 316 ТК РФ). Право на районный коэффициент имеют как основные сотрудники, так и совместители (ст. 285 ТК РФ).
При этом обязанность выплатить зарплату с учетом районного коэффициента не зависит от местонахождения самой организации. Так, например, организация, расположенная в Москве и заключившая трудовой договор с надомником из Мурманска (район Крайнего Севера), обязана выплачивать такому сотруднику зарплату с учетом районного коэффициента. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 ноября 2010 г. № 03-03-07/39.
Помимо сотрудников, постоянно работающих в районах Крайнего Севера (и приравненных к ним местностях), право на получение районного коэффициента имеют и сотрудники, периодически работающие на Крайнем Севере вахтовым методом (ст. 302 ТК РФ).
Кроме районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, районные коэффициенты применяются и в других регионах.
В отличие от процентной надбавки за работу на Крайнем Севере, величина районного коэффициента не зависит от стажа. Размер этой выплаты зависит только от региона, в котором работает сотрудник (ст. 316 ТК РФ).
Право на получение доплаты к заработку в виде районного коэффициента возникает у сотрудника с момента поступления на работу.
Применение коэффициента
Районный коэффициент увеличивает фактический заработок сотрудника. Не применяйте районный коэффициент к выплатам, не входящим в систему оплаты труда*, например к:
выплатам, рассчитанным исходя из среднего заработка (например, больничные пособия, отпускные пособия);
материальной помощи;
выплатам, носящим разовый поощрительный характер и не обусловленным системой оплаты труда (материальная помощь и т. д.).
Такие правила следуют из пункта 1 разъяснения, утвержденного постановлением Минтруда России от 11 сентября 1995 г. № 49.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Статья: Какими зарплатными налогами и взносами облагаются надбавка и районный коэффициент за работу на Крайнем Севере?
Процентная надбавка и районный коэффициент являются частью зарплаты сотрудника (определение Конституционного суда РФ от 5 марта 2004 г. № 76-О). Поэтому они облагаются НДФЛ и обязательными страховыми взносами так же, как и основная зарплата.*
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму районного коэффициента и процентной надбавки начислите:
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Новое! С 1 января 2012 года общий тариф страховых взносов для всех компаний (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) – 30 процентов.
Зарплату с учетом процентной надбавки и районного коэффициента включите в налоговую базу по НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
КНИГА «ВЫПЛАТЫ ПЕРСОНАЛУ. 1001 ВОПРОС»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени