1) При составлении декларации по единому налогу при упрощенке следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н (с изменениями на 20 августа 2012 года). Данную форму Вы сможете найти в разделе «Правовая база» «Системы Главбух» vip-версия (http://vip.1gl.ru/#/document/99/902170301/ZAP2BK43IK/?step=36). 2) При заполнении книги учета доходов и расходов и при составлении декларации по единому налогу при упрощенке организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей. Сумму единого налога они вправе рассчитать как исходя из округленной величины налоговой базы, так и исходя из величины налоговой базы в рублях и копейках. При этом сама сумма единого налога тоже может быть отражена в декларации как в рублях, так и в рублях и копейках. Несмотря на то, что требование об округлении стоимостных показателей признано не соответствующим законодательству, на практике декларацию по единому налогу при упрощенке целесообразно заполнять с округлением. Это позволит сдавать декларации в электронном виде и избежать расхождений с учетными данными налоговой инспекции. При заполнении декларации без округления сдать декларацию по единому налогу можно будет только на бумажном носителе: электронный формат декларации не позволяет включать в нее показатели в рублях и копейках. Кроме того, нужно учитывать, что налоговые инспекции ведут лицевые карточки налогоплательщиков в рублях, без копеек. Поэтому при подаче декларации и последующей уплате налога в рублях и копейках в учетных данных может возникнуть разница между начисленными и уплаченными суммами. 3) Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию: на бумаге (например, через уполномоченного представителя налогоплательщика или по почте); в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Предоставление декларации на флеш-носителе не предусмотрено. Обращаем Ваше внимание, что за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке
Форма декларации
Формы (электронные форматы) налоговой отчетности, а также порядок их представления должны быть утверждены ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). До принятия новых документов действуют прежние правила оформления налоговой отчетности (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ). В настоящее время при составлении декларации по единому налогу при упрощенке следует руководствоваться формой и порядком, которые были утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н (письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396). *
Способы сдачи
Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:
на бумаге (например, через уполномоченного представителя налогоплательщика или по почте);
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.*
Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ. *
Порядок заполнения
Значения текстовых, числовых, кодовых показателей в полях декларации заполняйте слева направо начиная с первой (левой) ячейки.
Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки. Исключение составляет код по ОКАТО. Для него отводится одиннадцать ячеек, заполнять которые тоже нужно слева направо. Однако вместо прочерков в незаполненных ячейках (справа от значения кода) нужно проставить нули. Например, для кода ОКАТО 12445698 в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначный код 12445698000.
После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа независимо от наличия или отсутствия и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле (например, показатель «Номер страницы», имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы – 001, для второй – 002).
Это предусмотрено разделом II Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н.
Ситуация: как в декларации по единому налогу при упрощенке отражать показатели доходов и расходов: в рублях или в рублях с копейками (mod = 112, id = 52270)
При заполнении налоговой декларации организация может выбрать любой из этих вариантов.
Пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, установлено, что значения стоимостных показателей (доходов и расходов) в декларации нужно округлять до полных рублей. Однако решением от 20 августа 2012 г. № 8116/12 ВАС РФ признал положения этого пункта не соответствующими законодательству о налогах и сборах.
При этом суд исходил из того, что глава 26.2 Налогового кодекса РФ подобных норм не содержит, а подзаконные акты (в т. ч. изданные Минфином России) не могут изменять или дополнять налоговое законодательство. Кроме того, ВАС РФ отметил, что в результате округления стоимостных показателей, включенных в декларацию, величина налогового обязательства (т. е. сумма единого налога) может необоснованно завышаться.
Учитывая изложенное, при составлении декларации по единому налогу при упрощенке организации не обязаны округлять показатели доходов и расходов до полных рублей. Сумму единого налога они вправе рассчитать как исходя из округленной величины налоговой базы, так и исходя из величины налоговой базы в рублях и копейках. При этом сама сумма единого налога тоже может быть отражена в декларации как в рублях, так и в рублях и копейках.*
Главбух советует: несмотря на то что требование об округлении стоимостных показателей признано не соответствующим законодательству, на практике декларацию по единому налогу при упрощенке целесообразно заполнять с округлением. Это позволит сдавать декларации в электронном виде и избежать расхождений с учетными данными налоговой инспекции.*
При заполнении декларации без округления сдать декларацию по единому налогу можно будет только на бумажном носителе: электронный формат декларации не позволяет включать в нее показатели в рублях и копейках (п. 2.2 формата, утвержденного приказом ФНС России от 25 августа 2009 г. № ШТ-7-6/428). Кроме того, нужно учитывать, что налоговые инспекции ведут лицевые карточки налогоплательщиков в рублях, без копеек. Поэтому при подаче декларации и последующей уплате налога в рублях и копейках в учетных данных может возникнуть разница между начисленными и уплаченными суммами. *
Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как оформить налоговую отчетность.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
С уважением,
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени