суммы, выплаченные работникам-инвалидам, вы отразите в двух разделах по форме РСВ-1: в разделе 3.1, где приводят сведения, необходимые для применения пониженного тарифа (ведь на зарплату инвалидов вы будете начисляеть взносы по льготным ставкам). И в разделе 2 — там вы уже рассчитаете непосредственно сумму страховых взносов по пониженным тарифам.
В таблице 3.1 формы 4-ФСС нужно привести сведения по инвалиду, выплаты которому в отчетном периоде облагались страховыми взносами.
В отношении сотрудника-инвалида при заполнении индивидуальных сведений надо использовать соответствующий тарифу код категории застрахованного лица. Причем у одного застрахованного лица может быть в отчетном периоде две формы сведений с разными кодами, например, если в отчетном периоде у него появилась инвалидность. Сведения с разными кодами должны быть оформлены в разные пачки. В форме СЗВ-6-1 (или СЗВ-6-2 - в зависимости от стажа) для инвалида, работающего на общей системе налогообложения, следует использовать код категории застрахованного лица ОЗОИ и суммы взносов, рассчитанные по пониженному тарифу. Для всех остальных сотрудников используется код категории застрахованного лица НР.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия и в статье журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» vip-версия.
1.Рекомендация: По какому тарифу рассчитать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование
Выплаты инвалидам
Отдельные пониженные тарифы установлены для начисления страховых взносов с выплат инвалидам I, II и III групп. Применять эти тарифы могут любые организации, в которых работают инвалиды (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).*
Право применения пониженных тарифов страховых взносов должно быть документально подтверждено. Порядок подтверждения этого права для отдельных категорий страхователей приведен в письме ФСС России от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891. В нем, в частности, сказано, что право на применение пониженных тарифов в отношении выплат инвалидам I, II и III групп подтверждается справками медико-социальной экспертизы. Форма таких справок утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 г. № 1031н.
Дата установления инвалидности указывается на лицевой стороне справки. Организация вправе применить пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором сотрудник был признан инвалидом, до 1-го числа месяца, в котором инвалидность с него была снята (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
2.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)
В таблице 3.1 нужно привести сведения по всем инвалидам, выплаты которым в отчетном периоде облагались страховыми взносами.* Если одной страницы для отражения необходимых данных не хватило, составьте таблицу на нескольких листах. В этом случае значение строки «Итого выплат» отражается на последней странице. Значение граф в строке «Итого выплат» таблицы 3.1 должно равняться данным строки 5 таблицы 3.
Это следует из положений пунктов 10–11.7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 марта 2012 г. № 216н.
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
3.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)
Форма и состав расчета
Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н. Эта форма применяется начиная с составления отчетности за I квартал 2012 года (п. 2 приказа Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 г. № 232н).
Форма РСВ-1 ПФР включает в себя титульный лист и пять разделов:
· раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
· раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу»;*
· раздел 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов», в который входят:
– подраздел 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;*
– подраздел 3.2 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов – общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ»;
– подраздел 3.3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» (для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
4.Статья: Ответы на вопросы бухгалтеров о новой отчетности в Пенсионный фонд
Один из сотрудников нашей компании — инвалид. В каком разделе нам отражать выплаты такому работнику? И где показывать взносы с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов (то есть то, что свыше 512 000 руб.) в отношении инвалидов?
Суммы, выплаченные работникам-инвалидам, вы отразите в двух разделах. Вразделе 3.1, где приводят сведения, необходимые для применения пониженного тарифа (ведь на зарплату инвалидов вы начисляете взносы по льготным ставкам). И в разделе 2 — там вы уже рассчитаете непосредственно сумму страховых взносов по пониженным тарифам. То есть в итоге в отчете РСВ-1 у вас будет заполнено два раздела 2: один для общего тарифа, а другой для льготного. Отражать взносы с выплат инвалиду, превысивших лимит в 512 000 руб., вам нигде не нужно. На выплаты таким работникам вы начисляете взносы по льготным ставкам и только в пределах облагаемой базы (тех самых 512 000 руб.).*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 10, МАЙ 2012
5.Справочники: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году
Плательщики/ |
Пенсионный фонд РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
Основание |
|||
На |
На |
||||||
для лиц |
для лиц |
для лиц |
для лиц |
||||
Организации и предприниматели, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп (указанные тарифыприменяются только в отношении выплат инвалидам I, II и III групп)* |
21,0%2 |
15,0% |
– |
6,0% |
2,4% |
3,7% |
подп. 3 ч. 1 ич. 2 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 3 ч. 4 и ч. 5ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ |