В данном случае следует отметить, что НДС – это возмещаемый налог. То есть расчеты по НДС идут параллельно с оборотами организации. При этом входной налог плательщик НДС принимает к вычету и начисляет НДС на стоимость реализации. То есть, если организация рассчитывает стоимость товара по продажной цене, то есть с учетом торговой наценки, то НДС она должна начислить на окончательную стоимость товара с учетом наценки. Так как в данном случае плательщик НДС приобрел товар у предпринимателя, который не является плательщиком данного налога, то входной НДС, который можно было бы принять к вычету, отсутствует. Если наценка на реализуемые товары определена в размере 20%, и окончательная продажная стоимость товара, исходя из текста вопроса, составляет 600 000 руб., в таком случае нужно было рассчитать начисляемый НДС как 18% от полной стоимости реализации, т.е. 600 000*18% = 108 000 р. И окончательная стоимость реализации, включая НДС будет равна 600 000 + 108 000= 708 000р. То есть результат по такой сделке является прибыльным: 708 000 – 500 000 (оплата поставщику) – 108 000 (начисленный НДС) = 100 000 руб. В ситуации, указанной в вопросе, можно сделать вывод о том, что организация включила НДС в расчет наценки, что и является ошибкой.
Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух» vip-версия
Ситуация: Как учитывать в бухучете торговую наценку в рознице
Товары, приобретенные для розничной торговли, можно учитывать как с торговой наценкой (по продажной цене), так и без нее (по покупной цене) (п. 13 ПБУ 5/01).*
Если организация приняла решение учитывать товары для розницы по продажной цене, то при поступлении товаров сделайте следующие проводки:
Дебет 41 (15) Кредит 60
– оприходованы товары;
Дебет 41 Кредит 42
– отражена торговая наценка по товарам, приобретенным для розничной торговли.
Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов.
Сумму наценки (порядок ее расчета) установите приказом руководителя.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени