Вопрос:
Какова минимальная цена при экспорте товара? Можно ли купить товар за 100 руб. плюс НДС 20%, т.е. за 120 руб. А продать без НДС за 115 руб.?
Ответ:
Да, это нормальная экономическая ситуация.
Согласно ст. 2 ГК на сделки с иностранными лицами распространяется гражданское законодательство РФ в полной мере.
По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК).
В Вашем случае общество приобретает товар, стоимость которого 100 руб. При этом 20 руб. в составе цены сделки уплачены поставщику в качестве косвенного налога.
Эта сумма косвенного налога независимо от факта подтверждения экспорта может быть принята к вычету.
Далее общество продает товар по цене 110 руб. с применением ставки 0 процентов. И если экспорт подтвердить не получится, то за счет собственных средств общество оплатит 22 руб.
Таким образом, у организации не будет убытка в части поставки товара, но будет денежный отток в виде потери от неподтверждённого экспорта:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
20 руб. НДС – вычет и 100 руб. – расходы по себестоимости товара;
22 руб. исчисленного НДС с неподтвержденного экспорта и 110 руб. – доходы от реализации товара.
НДС к уплате – 2 руб. База по налогу на прибыль - 10 руб.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/16/64197/
Как определить рыночную цену товаров, работ, услуг или имущественных прав
Цену сделки, которая установлена соглашением сторон, признают рыночной. Если цена в договоре не прописана, сделку оплачивают по цене, которая взимается за аналогичные товары, работы, услуги при сравнимых обстоятельствах (п. 1 и 3 ст. 424 ГК). Из рекомендации вы узнаете какую цену считают рыночной по налоговому законодательству, как и какими методами определяют рыночность цен в контролируемых сделках.
Что такое рыночная цена по налоговому законодательству
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.
Договорная цена в контролируемой сделке признается рыночной, если она:
- соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 НК);
- соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
- установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС;
- установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 НК. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 НК (письмо Минфина от 29.08.2012 № 03-03-06/1/436);
- установлена по результатам биржевых торгов.
Такой порядок следует из положений пунктов 1, 3, 8–12 статьи 105.3 НК.