Вопрос: Мы экспортируем товар в Казахстан, ставка НДС 0%, они оказались участниками специальной экономической зоны. Мы сможем доказать ставку 0%? Участники такой зоны тоже используют ставку НДС 0%.
Ответ: Вы сможете подтвердить ставку 0%, вместо заявления покупателя о ввозе предоставьте в налоговую копию таможенной декларации, заверенную таможней Казахстана
В пакет, который подтверждает факт экспорта в страны ЕАЭС участнику СЭЗ, входят такие документы:
- контракт (договор), на основании которого российский продавец экспортировал товары;
- копия таможенной декларации подается при вывозе товаров из России в режиме свободной таможенной зоны или свободного склада на территорию другого государства – участника ЕАЭС и копию заверяет таможня другого государства-участника, заявление покупателя о ввозе товаров не представляйте;
- транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара с территории России на территорию другой страны - участницы ЕАЭС.
Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте в страны ЕАЭС
Чтобы подтвердить применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны — участницы ЕАЭС, российская организация должна:
собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны — участницы ЕАЭС;
заполнить декларацию по НДС;
подать пакет подтверждающих документов и декларацию в ИФНС.
Какие документы собрать
В пакет, который подтверждает факт экспорта в страны — участницы ЕАЭС, входят такие документы.
1. Контракт (договор), на основании которого российский продавец экспортировал товары. Например, договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья. Контракты, которые ранее уже подавали, можно повторно не представлять. Вместо этого достаточно подать уведомление с реквизитами документа о подаче контракта и наименованием налоговой инспекции (подп. 1 п. 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, п. 10 ст. 165 НК).
2. Заявление покупателя. Это документ с отметкой налоговой инспекции страны-импортера – о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз не облагается НДС (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-РЗ/17338). Документ не нужен при вывозе в режиме свободной таможенной зоны или свободного склада.
Заявление можно подать на бумаге – в оригинале или в виде заверенной копии (письмо ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/201). Вместо одного или нескольких заявлений вы можете представить их перечень. Включайте в него только те заявления, которые поступили налоговикам. Проверить это можно через электронный сервис ФНС.
Перечень заявлений можно представить на бумаге или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика по ТКС (подп. 3 п. 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, письмо ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/201).
3. Копия таможенной декларации. Этот документ подайте при вывозе товаров из России в режиме свободной таможенной зоны или свободного склада на территорию другого государства – участника ЕАЭС. Копию заверяет таможня другого государства-участника. Если вывезли товар в таможенных режимах и подали копию, заявление покупателя о ввозе товаров не представляйте (подп. 3 п. 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).
4. Транспортные и (или) товаросопроводительные документы. Эти документы подтверждают перемещение товара с территории России на территорию другой страны — участницы ЕАЭС. Подайте их вместе с декларацией, если они предусмотрены национальными законодательствами. Например, международные товарно-транспортные накладные, CMR-накладные, авиационные накладные (Air Waybill-AWB), накладные ЦИМ/СМГС (письма ФТС от 02.05.2012 № 04-30/22006 и ФНС от 29.06.2010 № ШС-37-3/5424).
Документы о перевозке товаров можно не представлять, если подаете перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде. Но при камеральной проверке инспекция может выборочно запросить документы, указанные в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и в перечне заявлений. В этом случае подайте документы в течение 30 календарных дней со дня, когда получили требование. Если не успеете в этот срок, инспекция посчитает нулевую ставку неподтвержденной (п. 1.3 ст. 165 НК, подп. 3 и 4 п. 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, письма Минфина от 03.02.2020 № 03-07-08/6326, ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160).
5. Иные документы. В зависимости от специфики экспортной операции подтверждать обоснованность нулевой ставки НДС могут другие документы. Например, посреднические договоры, если российская организация экспортирует товары через посредника (п. 2 ст. 165 НК).
Это следует из пункта 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, пункта 1.3 статьи 165 НК и письма ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160.
Подробно о подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС материалы Системы Главбух.
Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте в страны ЕАЭС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени