Вопрос: ООО в г. Москва. Планирует продать товар в Казахстан. Товар куплен на территории РФ. Как правильно отразить операцию в НДС? Какие документы, действия нужны для подтверждения ставки 0%? Какие отчеты нужно подать, помимо основной декларации? Нужно ли платить налог?
Ответ: НДС по подтвержденному экспорту платить не нужно
Экспорт товаров в Казахстан облагается НДС по ставке 0%. И налоговая база для расчета НДС - это договорная стоимость экспортированных товаров. Налоговую базу определяют на последний день квартала, в котором собрали полный пакет подтверждающих документов. Пакет подтверждающих документов должен быть собран в течение 180 дней. Если в течение 180 календарных дней экспортер товаров не соберет пакет документов, который подтверждает нулевую ставку НДС, он должен исчислить налог по ставке 10% или 20%. Определить налоговую базу по НДС надо на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. Такие правила действуют с 2024 года независимо от того, в какую страну экспортируете товар. На реализацию экспортного товар нужно оформить счет-фактуру. В декларации по НДС подтвержденный экспорт отражается в разделе 4 и вместе с декларацией предоставляют следующие документы:
- контракт (договор) с покупателем из Казахстана;
- заявление покупателя с отметкой налоговой инспекции страны-импортера - о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз не облагается НДС;
- транспортные и товаросопроводительные документы.
Помимо декларации по НДС и подтверждающих нулевую ставку документов, при экспорте в страны ЕАЭС надо ежемесячно составлять статистические отчеты о вывезенных товарах и сдавать их на таможню. Срок подачи - не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров.
Как платить НДС при экспорте в страны ЕАЭС
Как определить налоговую базу по НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС
По общему правилу налоговая база для расчета НДС — это договорная стоимость экспортированных товаров (п. 2 ст. 153 НК). Налоговую базу определяйте на последний день квартала, в котором собрали полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК, письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-13/1/25625). Если стоимость выражена в иностранной валюте, пересчитайте ее в рубли по курсу ЦБ на день отгрузки товаров (п. 3 ст. 153, подп. 1 п. 1 ст. 164 НК).
Воспользуйтесь сервисом, где сможете посмотреть курс любой валюты на текущий день или на предыдущие даты. С его помощью легко пересчитать нужную сумму по выбранному курсу.
Какая ставка НДС при экспорте в страны ЕАЭС
При экспорте товаров в страны ЕАЭС начисляйте НДС по ставке 0 процентов. Российская организация может реализовывать товары через свои филиалы, которые находятся на территории стран ЕАЭС. В таком случае она также имеет право на нулевую ставку НДС. Однако право на нулевую налоговую ставку организация-экспортер должна подтвердить. Отказаться от нулевой ставки при экспорте в страны ЕАЭС нельзя. Такой порядок применяется независимо от того, облагается НДС ввоз экспортируемого товара на территорию страны ЕАЭС или нет (п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК, письмо Минфина от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24).
Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте в страны ЕАЭС
Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС, российские налогоплательщики должны собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта, а также подать вместе с декларацией по НДС пакет подтверждающих документов (п. 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС, п. 1.3 ст. 165 НК, письмо ФНС от 03.08.2018 № СД-4-3/15160@).
Пакет документов
В пакет, который подтверждает факт экспорта в страны ЕАЭС, входят документы, которые поименованы в пункте 4 приложения 18 к Договору о ЕАЭС.
Подробно об уплате НДС при экспорте в страны ЕАЭС материалы Системы Главбух.
Как платить НДС при экспорте в страны ЕАЭС
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени