Транспортные расходы, в связи с приобретением товаров необходимо отнести к прямым, т.е. в данном случае они будут у Вас указаны вместе с другими прямыми расходами относящиеся к реализованному товару.
Доставка сотрудников до место работы Вы сможете учесть если они: обусловлены технологическими особенностями производства; предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами. Если расходы по оплате труда Вы относите к прямым, то их в декларации по налогу на прибыль можете также отразите вместе с остальными прямыми расходами.
Все прямые расходы в декларации по налогу на прибыль Вы должны отразить в Приложении 2 листа 02, в строке 010 - если Вы осуществляете производство товаров, выполнение работ, оказание услуг, либо в 020- если Вы осуществляете оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации, в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» «Системы Главбух» vip-версии
1.Ситуация: Может ли коммерческая организация отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров от поставщика до своего склада собственным транспортом. Организация занимается торговлей
Да, может.*
Статья 320 Налогового кодекса РФ относит к прямым расходам затраты на доставку покупных товаров до склада организации. При этом в данной статье не содержится ограничений относительно того, кто будет доставлять товар – продавец, сторонняя организация или покупатель. Поэтому стоимость доставки товаров собственным транспортом также можно отнести к прямым расходам. Другие расходы на содержание собственного автотранспорта, занятого перевозкой товаров, относятся к косвенным расходам.
Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 13 января 2005 г. № 03-03-01-04.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация: Как учесть расходы на доставку сотрудников к месту работы при расчете налога на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
По общему правилу расходы на оплату проезда сотрудников, не работающих вахтовым методом, к месту работы и обратно не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 26 ст. 270 НК РФ).
Из этого правила есть исключение. Так, затраты на доставку сотрудников можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли, если они:*
- обусловлены технологическими особенностями производства;
- предусмотрены трудовыми (коллективными) договорами.
Данный порядок установлен пунктом 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, если доставка сотрудников на работу и обратно обусловлена технологическими особенностями производства, то затраты на такую доставку можно учесть в составе расходов на оплату труда, при условии что это предусмотрено трудовым (коллективным) договором*.
Аналогичный вывод следует из пункта 25 статьи 255, пункта 26 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 31 августа 2012 г. № 03-03-06/1/449, от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/778, от 20 октября 2011 г. № 03-03-06/1/680, от 11 мая 2006 г. № 03-03-04/1/435.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль
Группировка расходов
Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:
- расходы, связанные с производством и реализацией;*
- внереализационные расходы.
Это предусмотрено пунктом 2 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Статьи затрат
По своему экономическому содержанию все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются по следующим статьям:*
- материальные (ст. 254 НК РФ);
- расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ);*
- суммы начисленной амортизации (ст. 256–259 НК РФ);
- прочие расходы (ст. 264 НК РФ).
Такая классификация предусмотрена пунктом 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.
Помимо этой группировки, организации, применяющие метод начисления, подразделяют расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Об их учете см. Как в налоговом учете учитывать прямые и косвенные расходы.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
- приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
5. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@
КПП |
Стр. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Приложение N 2 к Листу 02 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Признак налогоплательщика (код) |
1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2 и 3 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 - резидент особой экономической зоны |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Показатели |
Код стро- |
Сумма (руб.) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, |
010 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
работам, услугам |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих |
020 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам * |