Вопрос: Какими проводками списать в учете переплату по налогу, просроченную для возврата из бюджета? Можно ли учесть ее в расходах при исчислении налога на прибыль?
Ответ: По мнению Минфина РФ переплата по налогам, для которой истек срок возврата, не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса, поэтому ее нельзя включать ее в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Существует и другое мнение, что переплаченные суммы налогом, по сути, не являются. Значит, их можно списать как любую безнадежную дебиторку. Данную позицию, скорее всего, Вам придется доказывать в суде.
- Дебет 91.2 Кредит 68 – сумма переплаты списана в расходы, не принимаемые для целей налогообложения (либо принимаемые внереализационные расходы).
О переплате по налогам и взносам можно изучить материалы Системы Главбух.
О переплате по налогам и взносам
Справочник от Системы Главбух- пошаговая инструкция: как использовать налоговую переплату >>
- если поставщик (исполнитель), получивший предоплату, не отгрузил покупателю (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги);
- если покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);
- если заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем);
- если сотрудник не отчитался по суммам, выданным под отчет.
- после истечения срока исковой давности;
- в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.
- по обязательствам, срок исполнения которых определен, по окончании срока исполнения обязательства;
- по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – с момента возникновения права кредитора предъявить требование об исполнении обязательства.
- договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
- товарные накладные;
- акты выполненных работ (оказанных услуг);
- акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
- Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
- за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ);
- за счет внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
- прекращение обязательства из-за невозможности его исполнения по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
- прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
- прекращение обязательства вследствие ликвидации организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
- постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания долга из-за неустановления местонахождения должника, его имущества, отсутствия сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей в банках или отсутствия у него имущества.
Можно ли включить в расходы переплату по налогу, которая образовалась более трех лет назад?
- организация уведомлена о наличии переплаты;
- организация не имеет недоимки по другим налогам и сборам;
- организация не подала заявление о зачете или возврате переплаты;
- организация не ведет деятельность и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей.
- по заявлению организации;
- на основании судебного решения, согласно которому организации отказано в восстановлении срока давности для возврата этой суммы налога.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени