Документальным основанием для выплаты дивидендов является решение общего собрания участников в виде протокола общего собрания. Расчет размера дивидендов, причитающихся каждому участнику, оформляется бухгалтерской справкой. Подтверждением факта выплаты дивидендов являются расходный кассовый ордер, платежная ведомость или платежное поручение. Чтобы отразить расчеты по выплате дивидендов в бухучете, используйте отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Начисление дивидендов отразите записью:
Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды учредителю (в т.ч. организации-учредителю).
Эту запись сделайте в тот день, когда общее собрание акционеров (участников) приняло решение о выплате дивидендов (п. 10 ПБУ 7/98).
При выплате дивидендов организация является налоговым агентом по налогу на прибыль (в отношении организаций) и по НДФЛ (в отношении ИП и граждан), поэтому обязана начислить и удержать налог. Это отражается записями:
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов учредителя ИП или гражданина
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с доходов учредителя-организации.
НДФЛ начислите по ставке: 9% - для резидентов РФ и 15% - для нерезидентов
Налог на прибыль начислите по ставке: 9% - для российских организаций и 15% - для иностранных организаций.
Также в отношение налога на прибыль допускается применение нулевой ставки при соблюдении определенных условий.
Таким образом, дивиденды учредителю перечисляются за минусом удержанного ранее налога.
Если дивиденды оплачиваются в виде передачи учредителю имущества, то такая передача признается реализацией (начисляется НДС и налог на прибыль с выручки).
Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее:
дня получения в банке денег на выплату дивидендов;
дня перечисления дивидендов на счет учредителя (третьих лиц по его поручению);
следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов из кассовой выручки.
Это предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Налог на прибыль нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Что касается перечисления дивидендов на счет ИП, то такое перечисление возможно по письменной просьбе учредителя (т.е. от учредителя необходимо письменное волеизъявление). Если же ИП сам является учредителем, то перечислять на его счет дивиденды можно без письменного желания.
Более подробную информацию можно узнать из рекомендации: Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
Также для выплаты дивидендов организации предусмотрен удобный налоговый мастер: Выплата дивидендов организации
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Рекомендация: Как документально оформить выплату дивидендов
Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14–ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания (ст. 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи учредителей. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.*
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Выплата дивидендов
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. За II квартал чистая прибыль организации составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось в июле, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. Был составлен протокол общего собрания участников.
Ситуация: какими документами оформить расчет дивидендов, причитающихся каждому учредителю
В протоколе общего собрания укажите только общую сумму чистой прибыли, которую решено выплатить учредителям. Сумму, которая положена каждому из них, нужно рассчитать самостоятельно. Подтвердить этот расчет необходимо первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким документом может стать, например, бухгалтерская справка.*
Ситуация: как оформить выплату дивидендов учредителям
Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов учредителям, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств на расчетный счет:
расходные кассовые ордера (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88);
ведомости (формы № Т-49 или № Т-53, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1);
платежные поручения и т. п.
Помимо этого бланк для оформления выплаты дивидендов организация может разработать самостоятельно (п. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).*
Ситуация: можно ли расходовать на выплату дивидендов сотрудникам наличную выручку
Да, можно.
Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У. Организация может расходовать наличную выручку на:
зарплату, стипендии и другие выплаты сотрудникам (в т. ч. социального характера);
командировочные расходы;
оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
выплаты, связанные с возвратом товаров, невыполнением работ, неоказанием услуг, которые ранее были оплачены наличными;
выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Наличные деньги, принятые от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц, на перечисленные цели расходовать нельзя (п. 2 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Это правило касается, в частности, сумм, полученных по посредническим договорам (комиссионная торговля, оплата услуг в пользу операторов мобильной связи).
При этом указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У не содержит требования согласовывать с банком перечень направлений расходования поступивших денег от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
С уважением,
Ваш персональный эксперт
Колосова Наталья
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени