В Вашем случае при возврате аванса наличными нужно оформить расходный кассовый ордер.
Применять ККТ при выдаче наличных в счет возврата аванса не нужно.
В Вашем случае сумма возвращаемого аванса более 100 000 рублей, поэтому полностью вернуть аванс наличными нельзя. Если же организация вернет наличными аванс в сумме 2 млн. руб., то за превышение лимита расчетов наличными организация может быть оштрафована. Однако привлечь к ответственности организацию могут не позднее чем через 2 месяца после совершения нарушения (а не обнаружения при проверке).
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия
1.Рекомендация:Как соблюдать лимит расчетов наличными
Максимальный размер
В рамках предпринимательской деятельности максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты:*
между организациями;*
между организацией и индивидуальным предпринимателем;
между индивидуальными предпринимателями.
Об этом сказано в пункте 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.
Лимит наличных расчетов действует в отношении платежей по одному договору. При этом временные ограничения не установлены. Из этого следует, что организация:*
не может оплатить наличными весь договор (в т. ч. долгосрочный), если цена, указанная в нем, превышает 100 000 руб. Периодичность платежей и количество платежных документов значения не имеет. Например, при цене договора 110 000 руб. покупатель не вправе рассчитаться с поставщиком наличными, даже если будет вносить деньги в несколько этапов – по 55 000 руб. в течение двух дней;
может оплатить наличными несколько договоров с одним контрагентом в течение одного дня, даже если общая сумма по этим договорам превышает 100 000 руб.;
может оплатить наличными часть цены договора, не превышающую 100 000 руб., даже если общая цена договора превышает лимит наличных расчетов.
Это следует из пункта 1 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У и письма Банка России от 4 декабря 2007 г. № 190-Т.
Максимальный размер расчетов наличными распространяется также на обязательства, предусмотренные договором (вытекающие из него) и исполняемые не только в период действия договора, но и после окончания срока его действия (п. 4 письма ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303, официальное разъяснение Банка России от 28 сентября 2009 г. № 34-ОР). К ним относятся, например, обязательства по возмещению убытков.
Ответственность за превышение лимита
Внимание: за превышение лимита наличных расчетов предусмотрена административная ответственность.*
По статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях размер штрафа составляет:*
для руководителя организации – от 4000 до 5000 руб.;
для организации – от 40 000 до 50 000 руб.
Дела, связанные с нарушением лимита наличных расчетов, рассматривают налоговые инспекции (ст. 23.5 КоАП РФ). Поскольку такое нарушение не является длящимся, привлечь организацию к ответственности налоговая инспекция может только в течение двух месяцев со дня его совершения (а не со дня обнаружения).* Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30 сентября 2003 г. № А33-5663/03-С6-Ф02-3159/03-С1).
Ответственность получателя
Ситуация: может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию-продавца (исполнителя), которая приняла в оплату за товар (работы, услуги) наличные в сумме, превышающей 100 000 руб.*
Да, может.*
Правонарушением в рассматриваемой ситуации является отступление от установленного порядка расчетов наличными (ст. 15.1 КоАП РФ). Участниками наличных расчетов являются как плательщик, так и получатель, значит, в случае нарушения они оба должны нести ответственность.*
Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Так, например, за нарушение лимита наличных расчетов можно привлечь организацию, которая получает деньги (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30 ноября 2010 г. по делу № А28-2959/2010). Причем даже если деньги платит предприниматель (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А28-16681/2009). Хотя некоторые судьи считают, что ответственность наступает только в расчетах между компаниями (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 декабря 2009 г. № Ф03-7241/2009).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация:Нужно ли применять ККТ при получении от покупателей (заказчиков) наличных авансов за товары (работы, услуги)
Если покупатель оплатил товары (работы, услуги), но, не получив их, решил отказаться от покупки, организация должна вернуть ему принятые деньги. Если аванс возвращается в тот же день, когда он был получен, то возврат производится из операционной кассы по чеку, выданному в этой кассе.* Кассовый чек, по которому производится возврат, должен быть подписан руководителем организации или заведующим отделом (секцией). Такой порядок следует из положений пункта 4.2 Типовых правил, утвержденных Минфином России 30 августа 1993 г. № 104. Этот документ применяется в части, не противоречащей Закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
На сумму возврата составьте акт о возврате денежных средств покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме № КМ-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. В акте проставьте номер чека ККТ и сумму. Акт нужно составить в одном экземпляре и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдать в бухгалтерию. Сумму погашенного чека нужно занести в графу 15 журнала кассира-операциониста по форме № КМ-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Это следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Если аванс возвращается в последующие дни, руководствуйтесь пунктом 4.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. В этом случае деньги выдаются из главной кассы по расходному ордеру на основании заявления покупателя, к которому должен быть приложен кассовый чек. Кассовые документы оформляются в том же порядке, что и при возврате товаров.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Ситуация: какие документы нужно оформить при возврате товара покупателем. Гражданин-покупатель оплатил товар наличными
Ответ на этот вопрос зависит от того, когда покупатель возвращает товар: в день покупки или позже.*
Если покупатель возвращает товар не в день покупки, а позже, то выплату денег покупателю произведите следующим образом.*
Потребуйте от покупателя:
заявление на возврат товара;
паспорт или документ, удостоверяющий его личность.
Деньги в этом случае выдаются не из операционной, а из главной кассы. Это объясняется тем, что выручка от продажи данного товара уже была отражена в кассовой книге (и в бухучете). При оформлении расходного кассового ордера укажите в нем данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность покупателя (п. 4.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). При выдаче денег из главной кассы старший кассир (кассир):*
проверяет расходный кассовый ордер (п. 4.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П);
выдает деньги покупателю, указанному в расходном кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или документа, удостоверяющего его личность (п. 4.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, письмо ФНС России от 3 декабря 2012 г. № АС-4-2/20379);
делает запись в кассовой книге (п. 5.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени