В данной ситуации организация правомерно включает в расходы суммы арендной платы за арендованный автомобиль. Основанием для включения в расходы является пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в котором указано, что суммы арендной платы уменьшают налоговую базу по единому налогу. Также следует учесть, что налоговым кодексом не установлено, кому именно должно принадлежать арендованное имущество, то есть затраты на аренду можно признать не зависимо от того, принадлежит данное имущество сотруднику компании или нет. Следовательно, нарушений в данной ситуации организация не допускает.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет специальный налоговый режим
УСН
Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу:
суммы арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);*
затраты на ГСМ и другие расходы, связанные с эксплуатацией арендованного автомобиля (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты можно признать только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Все расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 1 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/24, УМНС России по г. Москве от 16 марта 2004 г. № 21-09/17094).
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, арендные платежи не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Пример отражения при налогообложении расходов по аренде у сотрудника автомобиля без экипажа. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами
ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов.
В январе организация заключила с водителем Ю.И. Колесовым договор аренды транспортного средства без экипажа. Срок действия договора – один год.
Объект аренды – легковой автомобиль. Ежемесячная арендная плата за автомобиль по договору составляет 12 300 руб.
Вся сумма выплат, начисленных Колесову по договору аренды, ежемесячно включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у Колесова нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Ежемесячная сумма НДФЛ с доходов Колесова равна:
12 300 руб. ? 13% = 1599 руб.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляются.
При расчете единого налога бухгалтер ежемесячно уменьшает налогооблагаемые доходы на сумму расходов, связанных с арендой автомобиля, в общей сумме 12 300 руб.*
Как при расчете единого налога при упрощенке учесть расходы на ремонт автомобиля, арендованного у сотрудника (гражданина), см. Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Статья:Платежи за аренду автомобиля, а также расходы на его ремонт и текущее содержание учитываются при УСН
«Упрощенцы» с объектом доходы за вычетом произведенных расходов вправе признать в расходах арендные (лизинговые) платежи за арендуемый автомобиль, указывается в письме Минфина России от 20.01.2011 № 03-11-11/10.*
Что касается средств, перечисляемых в счет выкупной стоимости автомобиля, то здесь нужно иметь в виду следующее. Выкупную стоимость имущества можно учесть в расходах на приобретение основных средств только после выполнения обязательств по оплате и перехода права собственности на данное имущество. Это следует из пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
Кроме того, «упрощенец» вправе учесть стоимость ремонта и затраты на текущее содержание арендованного транспортного средства (подп. 3 и 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку согласно статье 646 Гражданского кодекса, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, расходы на содержание арендованного автомобиля, его страхование, включая страхование ответственности, а также расходы по эксплуатации имущества несет арендатор.
Журнал «Упрощенка» №3, март 2011г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации
Часть вторая
Статья 346.16. Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;*
01.11.2013г.
С уважением,
Эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Полякова Надежда
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени