Уважаемая Юлия Сергеевна!
В ответ на Ваш вопрос от 11.11.2013г.
сообщаем следующее:Начисляйте амортизацию в общеустановленном порядке с учётом особенностей определения первоначальных стоимостей.
Подробно порядки определения стоимостей и проводок приведены ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал
Основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
Первоначальная стоимость ОС
При формировании первоначальной стоимости учтите денежную оценку основного средства, согласованную учредителями (участниками, акционерами) (п. 9 ПБУ 6/01). Этот показатель не должен превышать рыночную стоимость объекта, определенную независимым оценщиком:
в акционерных обществах;
в ООО, если доля участника в уставном капитале, которая оплачивается основными средствами, превышает 20 000 руб.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункта 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. В названных случаях проведение независимой оценки имущественных вкладов в уставные капиталы обязательно.
Кроме того, в первоначальную стоимость основного средства включите сопутствующие расходы организации, связанные с получением имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, расходы на доставку, монтаж, услуги оценщика и т. д.) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01). Подробный перечень подобных расходов приведен в таблице.
Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском и налоговом учете различается. В результате в бухучете может возникнуть постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Например, это произойдет, если стоимость основного средства по данным независимой оценки будет меньше остаточной стоимости объекта по данным налогового учета передающей стороны (учредителя).
Бухучет
В бухучете затраты, связанные с поступлением основных средств в качестве вклада в уставный капитал, отражайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Принятие основных средств к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к которым откройте субсчета «Основное средство на складе (в запасе)» и «Основное средство в эксплуатации».
Если по времени постановка основного средства на учет и его ввод в эксплуатацию совпадают, в учете сделайте проводки:
Дебет 08 Кредит 75-1
– отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;
Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76...)
– отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство в эксплуатации» Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости.
Если моменты постановки основного средства на учет и его ввода в эксплуатацию не совпадают, сделайте проводки:
Дебет 08 Кредит 75-1
– отражена стоимость поступившего в качестве вклада в уставный капитал имущества, которое будет учтено в составе основных средств;
Дебет 08 Кредит 23 (26, 60, 76...)
– отражены затраты на доведение имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
– отражен НДС по затратам, связанным с доведением основного средства до состояния, пригодного к использованию;
Дебет 01 (03) субсчет «Основное средство на складе (в запасе)» Кредит 08
– учтено имущество в составе основных средств по первоначальной стоимости.
Такой порядок следует из пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.
В бухучете стоимость основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01.
ОСНО
В налоговом учете основные средства, полученные в качестве вклада в уставный капитал, отражайте по первоначальной стоимости.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Книга:3.2.3. Вклад имуществом сделал гражданин
Граждане также могут оплачивать свои доли в уставном капитале имуществом. Как тогда считать стоимость актива? Правила вам уже знакомы. Они схожи с теми, что предусмотрены для ситуации, когда учредителем является иностранная организация (абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ). Но проблема в том, что сведений о начисленной амортизации не будет. Поскольку человек (даже если он является предпринимателем) подобного налогового учета основных средств не ведет.
В подобной ситуации советуем определять стоимость полученной вещи следующим образом. Сначала узнайте, сколько заплатил учредитель за передаваемую вещь и были ли еще какие-нибудь расходы, связанные с ее покупкой. Естественно, это получится сделать, только если у человека сохранились все подтверждающие документы (чеки, квитанции, договор о покупке, расписки и т.п.). Исходя из всех собранных бумаг посчитайте сумму затрат на приобретение имущества.
Теперь, ориентируясь на дату покупки вещи по документам, надо определить ее износ. Срок полезного использования возьмите, как обычно, из Классификации основных средств. Так вам станет известна примерная остаточная стоимость имущества. Но окончательно подтвердить справедливость расчетов поможет акт независимого оценщика о рыночной стоимости объекта. Закон требует, чтобы в налоговом учете вы приняли основное средство по стоимости, не превышающей рыночную. В итоге, если результат ваших расчетов окажется больше той суммы, которую оценщик вписал в своем отчете, за первоначальную стоимость вы примете последнюю величину. То есть рыночную стоимость.
Учредитель вообще не смог предоставить ни одного подтверждающего документа? Тогда, увы, стоимость полученного от него основного средства в налоговом учете будет нулевой.
БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ».
САМЫЕ ПРОБЛЕМНЫЕ РАСХОДЫ 2011 ГОДА:
КАК ИХ ГАРАНТИРОВАННО ОПРАВДАТЬ
11.11.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Винников Геннадий
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт "Системы Главбух" Гранаткин Сергей
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени