Да, потеряли.
Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивайте в два этапа:
– первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 25 календарных дней после начала действия патента;
второй платеж на оставшуюся сумму – не позже чем за 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Если предприниматель прекратил деятельность раньше срока окончания действия патента – не позже чем за 30 календарных дней до даты прекращения такой деятельности, указанной в соответствующем заявлении. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-11-09/10.
Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения если не осуществляет платы стоимости патента в установленные сроки. Предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН. При этом он не освобождается от уплаты одной трети стоимости патента (письмо Минфина России от 23 апреля 2012 г. № 03-11-09/29).
Рекомендуем Вам обратиться в налоговую инспекцию по месту учета предпринимателя.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения
Случаи лишения права
Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
– средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки. Если у предпринимателя несколько патентов, право на спецрежим он утратит только в отношении неоплаченного патента (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29369);
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).
В последнем случае лимит доходов нужно соблюдать независимо от:
– срока действия патента;
– количества патентов;
– совмещения патентной системы налогообложения с упрощенкой (т. е. величина доходов рассчитывается по совокупности от обоих спецрежимов).
При наступлении хотя бы одного из вышеперечисленных обстоятельств налоговая инспекция направит предпринимателю сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.
Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.*
Право на применение патентной системы не утрачивается, если размер доходов предпринимателя больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26. Кроме того, предприниматель не утратит право на спецрежим и при увеличении численности наемного персонала (до 15 человек) в сравнении с заявленной в патенте, но при условии что стоимость патента не зависит от количества сотрудников (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-12/19). О том, что произойдет и как поступить в подобной ситуации, когда численность наемного персонала влияет на стоимость патента, см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.
Налоговые последствия лишения права
Утратив право применять патентную систему, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент. Поэтому за весь период, начиная с этого месяца, он должен рассчитать и заплатить все те налоги, от которых был освобожден, когда действовал патент.
Если при этом предприниматель не успел оплатить патент полностью, то перечислять остаток суммы в бюджет не нужно. Недоимкой это считаться не будет. В данной ситуации с доходов, полученных в период действия патента, предприниматель заплатит уже другой налог – НДФЛ (письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-11-09/33669). Причем сумму такого налога, рассчитанную за год, в котором предприниматель утратил право на патент, можно уменьшить на те суммы, что он ранее выплатил за него.*
Налоги рассчитывайте и платите как для вновь зарегистрированных предпринимателей. При этом за несвоевременное перечисление авансовых платежей за период действия патента пени платить не нужно.
Такой порядок предусмотрен пунктами 6 и 7 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.
Одновременно с утратой права применять патентную систему налогообложения предприниматель может представить заявление о переходе на ЕНВД (если такая возможность есть). В этом случае налоги по общей системе он заплатит только за период с начала действия патента и до даты, указанной в заявлении о переходе на ЕНВД. Для чего в заявлении укажите как дату начала применения ЕНВД день, следующий за датой утраты права на патентную систему. Дату утраты права на патентную систему возьмите из формы 26.5-3. При этом заявление о переходе на ЕНВД подайте в налоговую инспекцию не позже пяти рабочих дней после этой даты.*
Это следует из положений пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-11-09/34828.
Ситуация: может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности*
Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
– средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).
При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-12/33.
Применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента.
Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-11-12/41.
Уведомление инспекции и снятие с учета
Если предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения, он обязан заявить в налоговую инспекцию об утрате права и о переходе на общий режим налогообложения. Рекомендуемая форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957. Заявление может быть подано как на бумаге, так и в электронном виде. Подать заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, результатом которого стала утрата права на патентную систему.*
Если предприниматель перестает применять патентную систему налогообложения по причине прекращения деятельности, он также должен заявить об этом в налоговую инспекцию. Это можно сделать по рекомендуемой форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957. Заявление подайте в течение 10 календарных дней с даты прекращения деятельности.
Это следует из пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.
Представить заявления в инспекцию можно в форме электронных документов. Их форматы утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/996.
В обоих случаях предприниматель будет снят с учета в налоговой инспекции как применяющий патентную систему налогообложения. Налоговая инспекция это сделает в течение пяти рабочих дней cо дня получения его заявления об утрате права на применение патентной системы или о прекращении деятельности (п. 3 ст. 346.46 НК РФ). В тот же срок инспекция обязана выдать (направить заказным письмом) предпринимателю уведомление по форме № 2-4-Учет.
Если же предприниматель вовремя не оплатил патент или оплатил его не полностью и об этом не уведомил налоговую инспекцию, она сама снимет его с учета*. И сделает это на следующий день после срока уплаты налога. Это следует из письма Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-09/39224.
При этом в отношении всего вышесказанного датой снятия с учета предпринимателя в качестве плательщика на патентной системе считается:
– при утрате права на применение спецрежима – дата перехода на общий режим налогообложения. Например, если предприниматель вовремя не оплатил патент и инспекция сняла его с учета после срока уплаты налога, датой снятия с учета считается начало налогового периода, на который получен патент (п. 3 ст. 346.46, п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
– при прекращении деятельности на спецрежиме – дата прекращения предпринимательской деятельности на патенте, указанная в заявлении, поданном в налоговую инспекцию.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ПА-4-6/22635.
Повторное применение спецрежима
Если предприниматель утратил право применять патентную систему налогообложения, то вновь применять ее в отношении того же вида деятельности он может не ранее чем со следующего календарного года.
Это ограничение действует и в тех случаях, когда предприниматель перестает использовать патентную систему налогообложения до истечения срока действия патента в связи с прекращением своей деятельности.
Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Ермаченко Александр
Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Колосова Наталья
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени