Задолженность по алиментам на детей за предыдущие периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды.
Суммы удержаний по исполнительным документам взыскивайте со всего дохода сотрудника, в том числе, со всей суммы отпускных, начисленных сотруднику. Их надо рассчитать за каждый месяц оплачиваемого отпуска и суммировать. Распределять эту сумму по месяцам, на которые приходится отпуск сотрудника, не нужно.
В данном случае организация может удержать с сотрудника до 70 % (включительно) его доходов. При этом для расчета удержаний применяется сумма дохода, уменьшенная на сумму НДФЛ. Если дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух».
1.Рекомендация: С каких выплат сотруднику можно производить удержания по исполнительным документам
С каких доходов взыскиваются удержания
Суммы удержаний по исполнительным документам взыскивайте со всего дохода сотрудника (с зарплаты, премий, доходов, выплаченных в натуральной форме, и т. д.).
Такой порядок установлен статьей 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Правила удержания алиментов на детей имеют более детальный характер.
Перечень выплат, с которых надо удерживать алименты, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. По этому документу в состав выплат, с которых нужно удерживать алименты, входят оклады сотрудников, надбавки к ним, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты за период, когда за сотрудником сохраняется средняя зарплата (например, при командировках), и т. д.*
Пример определения состава выплат, с которых удержания по исполнительным документам производятся*
На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.
В январе Кондратьеву начислены:
зарплата – 7700 руб.;
ежемесячная премия по итогам работы – 300 руб.;
арендная плата за использование имущества сотрудника – 5000 руб.
Кроме того, в этом месяце ему было выдано под отчет на покупку запчастей 4000 руб.
Алименты удерживаются с первых трех выплат. Подотчетная сумма не является доходом сотрудника, поэтому алименты с нее бухгалтер не удерживает. Общая сумма доходов Кондратьева, с которой удерживаются алименты, равна:
7700 руб. + 300 руб. + 5000 руб. = 13 000 руб.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Статья:Удерживаем алименты с отпускных
Как удержать алименты с отпускных, которые выплачены за следующий месяц?
Отвечает
Н.З. Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Отпускные сотруднику за все время отдыха выплачиваются за три дня до начала отдыха ( ст. 136 ТК РФ ). То есть он получает доход авансом.
При этом удержать алименты и перечислить их взыскателю нужно не позднее трех рабочих дней после выплаты дохода ( ст. 109 Семейного кодекса РФ , ч. 2 ст. 15 , ч. 3 ст. 98Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).
Алименты нужно удержать со всей суммы отпускных, начисленных сотруднику.
Если алименты установлены в твердой сумме, их надо рассчитать за каждый месяц оплачиваемого отпуска и суммировать.
Распределять эту сумму по месяцам, на которые приходится отпуск сотрудника, не нужно.*
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», № 7, ИЮЛЬ 2013
3.Рекомендация:В какой последовательности производить удержания из зарплаты по исполнительным документам
Определение базовой величины
Базовая величина, на основании которой рассчитывается максимальный размер удержания, – это совокупный доход сотрудника, оставшийся после удержания НДФЛ (ч. 1 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).* Поэтому прежде чем определять месячную сумму взысканий, рассчитайте НДФЛ с доходов сотрудника. При расчете этого налога действует обычный порядок, предусмотренный главой 23 Налогового кодекса РФ, то есть сотруднику предоставляются стандартные (ст. 218 НК РФ), а в некоторых случаях имущественные и социальные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).
Пример определения максимального размера удерживаемых алиментов из доходов сотрудника*
На основании полученного исполнительного листа организация взыскивает с доходов экономиста А.С. Кондратьева алименты на двоих детей.
Доход Кондратьева за август составил 54 000 руб., в том числе:
– должностной оклад – 50 000 руб.;
– ежемесячная премия по итогам работы – 3000 руб.;
– материальная помощь к юбилею Кондратьева – 1000 руб.
Материальная помощь в размере до 4000 руб. в год НДФЛ не облагается.
К августу доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартный налоговый вычет сотруднику не предоставляется.
Сумма НДФЛ, которая удерживается из доходов Кондратьева в августе, составляет:
(50 000 руб. + 3000 руб.) ? 13% = 6890 руб.
Базовый доход сотрудника, на основании которого рассчитывается максимальная сумма удержаний, в августе равен:
54 000 руб. – 6890 руб. = 47 110 руб.
Задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей за предыдущие периоды взыскивайте одновременно с удержанием алиментов за текущие периоды. На эти цели до полного погашения задолженности можно удерживать до 70 процентов заработка сотрудника (ч. 3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229–ФЗ).*
Пример расчета удержаний для уплаты алиментов по текущим обязательствам и по обязательствам за предыдущие периоды*
В апреле в организацию поступил исполнительный лист на удержание с доходов А.С. Кондратьева алиментов в размере 1/3 месячного дохода. К исполнительному листу приложен расчет судебного исполнителя на удержание с сотрудника задолженности по алиментам в сумме 50 000 руб.
Месячная зарплата Кондратьева составляет 13 500 руб.
К апрелю доходы Кондратьева, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили ограничение, установленное подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.
Сумму удержаний за апрель бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке.
Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
13 500 руб. – 13 500 руб. ? 13% = 11 745 руб.
Максимальный размер удержаний из дохода Кондратьева равен:
11 745 руб. ? 70% = 8222 руб.
В счет уплаты алиментов по текущим обязательствам из дохода Кондратьева удерживается:
11 745 руб. ? 1/3 = 3915 руб.
В счет уплаты алиментов по обязательствам за предыдущие периоды из дохода Кондратьева удерживается:
8222 руб. – 3915 руб. = 4307 руб.
Оставшаяся часть непогашенной задолженности за предыдущие периоды в размере 45 693 руб. (50 000 руб. – 4307 руб.) будет удержана из дохода Кондратьева в следующих месяцах.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
4.Рекомендация: Сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительным документам
Максимальная сумма удержания
Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний по общему правилу ограничен 50 процентами его месячного дохода. При этом для расчета удержаний применяется сумма дохода, уменьшенная на сумму НДФЛ. Такие правила установлены частями 1 и 2 статьи 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ и подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.
Если половины месячного дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах.* Удерживая задолженность по нескольким исполнительным документам, соблюдайте очередность погашения требований.
Когда можно удержать более половины дохода
Иногда организация может удержать с сотрудника до 70 процентов (включительно) его доходов. Взыскания в таком размере возможны:
если удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей (в т. ч. по задолженности за предыдущие периоды);*
если возмещается вред, причиненный здоровью другого человека;
если возмещается ущерб лицам, потерявшим кормильца;
если возмещается ущерб, причиненный преступлением.
Если хотя бы один исполнительный лист допускает удержание с сотрудника 70 процентов доходов, то пятидесятипроцентное ограничение, установленное в отношении других исполнительных листов, не действует. Например, если по одному исполнительному листу с сотрудника взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей (максимальный размер удержаний – 70 процентов), а по другому – задолженность по ссуде (максимальный размер удержаний – 50 процентов), то суммарное ограничение составляет 70 процентов заработка.
Такой порядок установлен частью 3 статьи 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.
Пример расчета удержаний по нескольким исполнительным документам. Максимальный размер удержания ограничен 70 процентами месячного дохода сотрудника*
В организации имеется исполнительный лист на взыскание с сотрудника А.С. Кондратьева алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 25 процентов месячного дохода.
В марте в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Кондратьева сумм в погашение невозвращенной ссуды – 8000 руб.
Месячный доход Кондратьева после вычета НДФЛ составляет 14 123 руб.
Поскольку по первому исполнительному листу взыскания производятся в пользу несовершеннолетних детей, по двум исполнительным листам из доходов Кондратьева допускается удерживать 70 процентов. Сумма ограничения – 9886 руб. (14 123 руб. ? 70%).
В марте из доходов Кондратьева бухгалтер удерживает:
– на выплату алиментов:
14 123 руб. ? 25% = 3531 руб.;
– на погашение ссуды:
9886 руб. – 3531 руб. = 6355 руб.
Непогашенную часть ссуды в размере 1645 руб. (8000 руб. – 6355 руб.) бухгалтер удержит из зарплаты Кондратьева в следующем месяце.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени