Сумма недоимки по транспортному налогу, а также пени и задолженность по штрафам, образовавшиеся более 3 лет назад, признаются безнадежными к только в отношении задолженности, по которой налоговая инспекция утратила возможность взыскания в связи со следующими обстоятельствами:
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как перечислить транспортный налог в бюджет.
Внимание: если человек не уплатил транспортный налог в бюджет, налоговая инспекция может наложить штраф за неуплаченный налог (ст. 122 НК РФ). Также инспекция вправе взыскать задолженность по налогу за счет имущества собственника (ст. 48 НК РФ). В некоторых случаях гражданин может быть привлечен к уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ).
Если человек не заплатил транспортный налог и инспекция самостоятельно выявила недоимку, она вправе выставить требование об уплате налога, пеней и штрафа (вместе с платежным извещением по форме № ПД (налог).
Требование должно быть выслано в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Оно может быть вручено человеку лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если требование направлено по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма. *
Такой порядок предусмотрен статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ и положениями письма от 10 сентября 2001 г. МНС России № ФС-8-10/1199 и Сбербанка России № 04-5198.
Штраф за неуплату (неполную уплату) налога составит:
Такая ответственность предусмотрена статьей 122 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Требование об уплате налога, пеней и штрафа исполните в течение восьми рабочих дней с момента его получения, если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты налога (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если требование не будет исполнено вовремя, инспекция может подать заявление в суд с требованием взыскать налог (пени, штраф) за счет имущества человека:
Перечень имущества, за счет которого не может быть взыскана задолженность, указан в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ.
Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов 3000 руб. не превышает, инспекторы не смогут обратиться в суд, пока с даты, когда истек срок исполнения самого первого требования, не пройдет три года. И тогда заявление о взыскании инспекторы смогут подать в течение шести месяцев, с момента, когда истек указанный трехлетний срок. *
Но, предположим, в течение трехлетнего срока инспекторы исправно выставляли требования на сумму набежавших пеней, а гражданин эти требования не оплачивал. Либо у человека появились новые долги перед бюджетом, о которых сообщалось в требованиях об уплате. В тот день, когда общая сумма задолженности превысит 3000 руб., у инспекторов появится основание обратиться за взысканием в суд. На это отводится шесть месяцев с даты, когда долги перед бюджетом превысили 3000 руб.
Если инспекция пропустит установленный срок, суд будет рассматривать ее заявление только при наличии уважительной причины.
Обо всем этом сказано в пунктах 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Чтобы суд принял обеспечительные меры для исполнения обязательств должника и арестовал имущество гражданина, вместе с заявлением о взыскании инспекторам нужно представить соответствующее ходатайство (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Подавая заявление в суд, инспекция в тот же день должна направить человеку копию.
Такие правила установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Внимание: сумма недоимки по транспортному налогу, а также пени и задолженность по штрафам, образовавшиеся по состоянию на 1 января 2009 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.
Данное правило распространяется на недоимку (пени, штрафы), в отношении которой налоговая инспекция утратила возможность взыскания в связи со следующими обстоятельствами:
- истечение установленного срока направления требования об уплате налога (пеней, штрафа). Требование должно быть выслано в течение трех месяцев со дня выявления недоимки;
- истечение установленного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика. Если сумма неуплаченного налога, пеней, штрафов превышает 3000 руб., инспекторы должны подать заявление о взыскании в течение шести месяцев с даты, когда срок уплаты требования истек (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ);
-
истечение установленного срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании.
- 20 процентов от неуплаченной суммы;
- 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что человек умышленно не платил налог).
- денежных средств на счетах в банке;
- наличности;
- имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
- другого имущества. *
- истечение установленного срока направления требования об уплате налога (пеней, штрафа);
- истечение установленного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика;
- истечение установленного срока для предъявления к исполнению исполнительного документа, но не более размера недоимки и задолженности по пеням и штрафам по состоянию на день принятия решения об их списании. *
Это следует из части 1 статьи 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
Такой порядок не распространяется на граждан, уплачивающих транспортный налог в связи с предпринимательской деятельностью (ч. 2 ст. 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).
Решение о признании недоимки (пеней, штрафа) безнадежными принимает налоговая инспекция. При этом представители налоговой инспекции не вправе требовать от граждан представления документов, подтверждающих основания для признания данной задолженности безнадежной. Об этом сказано в частях 3 и 4 статьи 4 Закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Николина Ирина.
Ответ утвержден:
Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета «Системы Главбух»
Родионов Александр.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14