В ответ на Ваш вопрос от 10.09.2013г. «»
сообщаем следующее: Выдачу займа оформите проводкой: Дебет 76 Кредит 50 (51) В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно): Дебет 76 Кредит 91-1. При поступлении процентов и при возврате основного долга сделайте проводку: Дебет 50 (51) Кредит 76. На расчет единого налога деньги, выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать в состав доходов. На сумму процентов, полученных от заемщика, увеличьте налогооблагаемую базу по единому налогу.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину).
Денежный заем
Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы». После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:
Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.
Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:
Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации. *
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.
Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа. *
Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4 пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.
При поступлении процентов сделайте проводку:
Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76)
– получены проценты за пользование заемными деньгами. *
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация:Как учесть при налогообложении выдачу займа. Организация применяет специальный налоговый режим.
НДФЛ и страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, выдавшая заем, у нее могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:
- предоставления ему беспроцентного займа;
- предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.
Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На сумму материальной выгоды не начисляйте:
- взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). *
УСН
На расчет единого налога деньги (имущество), выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). * Это касается и сумм «входного» НДС со стоимости имущества, полученного назад по договору займа в натуральной форме (подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если заем предоставлен под проценты, на сумму процентов, полученных от заемщика, увеличьте налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). *
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
11.09.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Николина Ирина.
Ответ утвержден:
Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета «Системы Главбух»
Родионов Александр.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14