Для расчета земельного налога за 2013 год нужно брать кадастровую стоимость на 1 января 2013 года.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» Версия для коммерческих организаций
1.Рекомендация: Как рассчитать земельный налог
Чтобы рассчитать земельный налог, нужно знать:*
- кадастровую стоимость земельного участка;
- налоговую ставку.
Такие правила содержатся в статьях 396, 394 и 390 Налогового кодекса РФ.
Кадастровая стоимость
При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).*
О том, нужно ли рассчитывать земельный налог, если кадастровая стоимость земли не определена, см. Кто должен платить земельный налог.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Земельный налог при разделе участка
Л.П. Чистякова, налоговый консультант
Если сельхозорганизация разделила земельный участок на две части, бухгалтеру придется рассчитать земельный налог отдельно по участку в прежних границах и по новым участкам. Финансисты дали разъяснения, касающиеся данной ситуации.*
Как платить налог по старому участку
В рассматриваемом случае организация теряет право собственности на участок в прежних границах (как только будут зарегистрированы права на вновь образованныеучастки). По общим правилам, если агрофирма утрачивает права на участок в течениеналогового периода, сумма налога (авансового платежа) исчисляется с учетом коэффициента К2. Он рассчитывается так. Число полных месяцев, в течение которыхземля находилась в собственности организации, делится на число месяцев в налоговом(отчетном) периоде ( п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ ).*
При этом следует учесть вот что. Если право собственности на разделенный участокпрекращено до 15-го числа месяца, то организация должна уплатить налог по нему за период с 1 января до 1-го числа месяца, в котором были прекращены права на землю (письмо Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-05-04-02/01).*
Если право на участок прекращено после 15-го числа месяца, земельный налогуплачивается с 1 января до 1-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения права ( письмо Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-05-06-02/66).*
Теперь о том, как отчитаться по налогу. Поскольку организация утрачивает право научасток в течение года, она может уплатить земельный налог досрочно. То есть в инспекцию следует подать налоговую декларацию вместо расчета авансовых платежей ( п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ ). То же самое рекомендуют чиновники в письме Минфина России от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.
Если организация не подаст декларацию, придется продолжить уплачивать авансовые платежи до окончания налогового периода. В этом случае возникает переплата, которую впоследствии можно вернуть или зачесть. Основание – статья 78 Налоговогокодекса РФ.
Не забывайте, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченногоналога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты. На это же обращают внимание арбитры в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 26 марта 2010 г. № А32-27335/2009-5/447.
Уплачиваем авансовые платежи по новым участкам
Права на земельные участки (в том числе вновь образованные) подлежат государственной регистрации ( ст. 131 Гражданского кодекса РФ). Основанием для уплаты земельного налога является наличие у организации правоустанавливающего документа. Об этом говорят и финансисты в письме от 7 апреля 2010 г. № 03-05-05-02/22.*
Однако если организация не оформила права на земельный участок, но при этом фактически им пользуется, то это не освобождает ее от уплаты налога. С этим соглашаются и арбитражные судьи. Пример тому – постановления Президиума ВАС РФ от 14 октября 2003 г. № 7644/03, ФАС Уральского округа от 23 июня 2008 г. № Ф09-4441/08-С3, ФАС Северо-Кавказского округа от 14 мая 2008 г. № Ф08-2625/2008.*
Итак, если право собственности на новый участок возникло до 15-го числа месяца,налог нужно заплатить за период с 1-го числа месяца возникновения права наземельный участок. Если право собственности на участок возникло после 15-го числа месяца, налог нужно уплатить с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.*
При этом авансовые платежи и сумма налога рассчитываются также с учетом коэффициента К2, поскольку права на участок у организации появились в течение года ( п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ ).*
«Учет в сельском хозяйстве»№ 7, июль 2010