Да, должен, так как организация признаётся налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых российским организациям, не являющимся плательщиками указанного налога, и действующее законодательство не содержит никаких исключений в порядке расчёта налога на прибыль в таких ситуациях.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Ситуация:Нужно ли исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Российская организация, применяющая общую систему налогообложения, выплачивает дивиденды российской организации на упрощенке
Да, нужно*.
Организации, применяющие упрощенку, признаются плательщиками налога на прибыль с причитающихся им дивидендов (абз. 1 п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если источником выплаты дивидендов является российская организация, применяющая общую систему налогообложения, она признается налоговым агентом (абз. 2 п. 2 ст. 275 НК РФ). При выплате доходов налогоплательщикам налоговые агенты обязаны удерживать из них предусмотренные законодательством налоги и перечислять их в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ)*.
Таким образом, при выплате дивидендов российской организации, применяющей упрощенку, российская организация, применяющая общую систему налогообложения, должна исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль*.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация:Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации
При расчете суммы налога нужно учитывать, получала ли организация – налоговый агент дивиденды от других организаций. Если получала, проверьте, выполнены ли следующие условия:*
– дивиденды от других организаций получены в прошлом или текущем году;
– при расчете налога с доходов в виде дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды еще не учитывались.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если организация – налоговый агент получала дивиденды от других организаций и названные условия выполнены, то налог с доходов в виде дивидендов, начисленных российской организации-акционеру (участнику), рассчитайте по формуле:*
Налог с доходов в виде дивидендов, начисленных российской организации-акционеру (участнику) | = | Сумма дивидендов, начисленных российской организации-акционеру (участнику) | : | Дивиденды, начисленные всем акционерам (участникам) | ? | Дивиденды, начисленные всем акционерам (участникам) | – | Дивиденды, полученные российской организацией – налоговым агентом | ? |
9% (0%) |
Если сумма полученных дивидендов окажется больше или равной сумме выплачиваемых дивидендов, удерживать налог с организаций-акционеров (участников) не нужно*.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ*.
При определении показателя «дивиденды, полученные российской организацией – налоговым агентом» не учитываются доходы, облагаемые по ставке 0 процентов (п. 2 ст. 275, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)*.
Главбух советует: чтобы проверить правильность удержания налога на прибыль с дивидендов в той или иной ситуации, воспользуйтесь разъяснениями, приведенными в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881.
В нем ФНС России привела числовые примеры по порядку расчета налога с доходов в виде дивидендов, начисленных различным категориям получателей (в частности, российским организациям в зависимости от применяемой системы налогообложения, иностранным организациям, а также гражданам, имеющим статус как резидента, так и нерезидента).
Пример расчета налога с доходов в виде дивидендов, начисленных российской организации. Организация – налоговый агент получала дивиденды от других организаций. Российская организация и налоговый агент не являются зависимыми лицами*
По итогам года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 500 000 руб. В ее состав входят дивиденды, полученные от других организаций, в размере 270 000 руб. Ранее при расчете облагаемого дохода эта сумма не учитывалась.
В марте следующего года общее собрание акционеров решило направить полученную прибыль на выплату дивидендов.
Уставный капитал «Альфы» принадлежит двум акционерам:
– российской организации ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 60 процентов.;
– иностранной организации – 40 процентов.
Налог с доходов в виде дивидендов, выплаченных российской организации, «Альфа» рассчитывает отдельно от дивидендов, выплаченных иностранной организации.
Сумма налога с доходов в виде дивидендов, начисленных российской организации «Гермес», равна:
(500 000 руб. ? 60% : 500 000 руб.) ? (500 000 руб. – 270 000 руб.) ? 9% = 12 420 руб.
Сумма дивидендов к выплате российской организации «Гермес» составляет:
300 000 руб. – 12 420 руб. = 287 580 руб.
Пример расчета налога с доходов в виде дивидендов, начисленных российской организации. Организация – налоговый агент получала дивиденды от других организаций. Российская организация и налоговый агент являются зависимыми лицами*
По итогам года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 5 000 000 руб. В ее состав входят дивиденды, полученные от других организаций, в размере 2 700 000 руб. Ранее при расчете облагаемого дохода эта сумма не учитывалась.
В марте следующего года общее собрание акционеров решило направить полученную прибыль на выплату дивидендов.
Уставный капитал «Альфы» принадлежит двум акционерам:
– российской организации ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 60 процентов. Организация владеет этой долей более 365 дней;
– иностранной организации – 40 процентов.
Налог с доходов в виде дивидендов, выплаченных «Гермесу», «Альфа» рассчитывает отдельно от дивидендов, выплаченных иностранной организации. При этом налог с доходов в виде дивидендов «Гермеса» «Альфа» удерживает по ставке 0 процентов, так как «Гермес» представил в налоговую инспекцию договор купли-продажи, подтверждающий, что он владеет долей не менее 365 дней подряд.
Сумма дивидендов к начислению российской организации «Гермес» составляет:
5 000 000 руб. ? 60% = 3 000 000 руб.
Сумма налога с доходов в виде дивидендов, начисленных российской организации «Гермес», будет равна нулю.
Сумма дивидендов к выплате российской организации «Гермес» составляет 3 000 000 руб.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга