законодательством установлен порядок исчисления среднего заработка при расчете отпуска. Не включать годовую премию (если она соответствует всем условиям ее включения) в расчет среднего заработка нельзя.
Ошибки в расчете сумм среднего заработка при расчете отпуска могут привести к штрафам. Организацию и должностное лицо может быть оштрафовано: за нарушение законодательства о труде. Размер штрафа установлен ст. 5.27 КоАП РФ; за неуплаченную сумму страховых взносов. Размер штрафа - до 40% неуплаченной суммы (ст. 47 Закона № 212-ФЗ).
Примечание. Кроме того, за каждый день просрочки уплаты взносов с организации будут взысканы пени (ст. 122 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Ситуация: Как при расчете отпускных учесть ежеквартальные и годовые премии, начисленные в расчетном периоде. Рабочий (премиальный) период отработан сотрудником в организации не полностью
Правила учета премий в этом случае зависят от того, как начислена премия – пропорционально отработанному в рабочем периоде в организации времени или нет.
В первом случае премии учитывайте при расчете отпускных в полной сумме (абз. 6 п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Так поступайте, если расчетный период сотрудник отработал полностью.*
Если же премия начислена в фиксированной сумме независимо от того, что сотрудник отработал в организации неполный рабочий (премиальный) период, включите ее в расчет отпускных в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.* Например, так нужно поступить, если сотрудник, отработавший два месяца, получает квартальную премию в том же размере, что и сотрудники, отработавшие квартал полностью.
При этом, если расчетный период отработан не полностью (у сотрудника были дни, исключаемые из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922), премию нужно пересчитать. Сделайте это в случаях:*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- если период, за который начислена премия, входит в расчетный, но премия начислена без учета отработанного времени;
- если премиальный период не совпадает с расчетным (не входит в него или входит частично) независимо от условий начисления премии.
Для пересчета воспользуйтесь формулой:*
Премии, принимаемые в расчет | = | Премии, начисленные сотруднику | : | Количество рабочих дней (часов) врасчетном периоде по графику | ? | Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде по графику |
Такой порядок следует из абзаца 5 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, и письма Минздравсоцразвития России от 5 марта 2008 г. № 535-17.
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
2.Рекомендация: В каком порядке рассчитать средний заработок
Внимание: неправильный подсчет среднего заработка приведет к ошибочному занижению или завышению выплат сотрудникам в период сохранения за ними среднего заработка. Поэтому при обнаружении ошибок средний заработок нужно пересчитать.*
Суммы, излишне выплаченные в период сохранения за сотрудником среднего заработка, удержите из его зарплаты. Такое удержание возможно только с согласия сотрудника. Это объясняется тем, что перечень удержаний, которые организация может произвести по своей инициативе, ограничен положениями статьи 137 Трудового кодекса РФ и части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Если сотрудник не согласен с удержанием – обратитесь в суд (ст. 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). При занижении среднего заработка разницу сотруднику доплатите (абз. 2 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).*
Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3.Статья:АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Ошибки при определении среднего заработка
Помимо проблем, связанных с нарушением трудового законодательства, организация, скорее всего, столкнется с претензиями проверяющих государственных учреждений:*
- налоговых органов. Ведь неправильный расчет среднего заработка может привести к занижению налоговой базы по налогу на прибыль;
- ФСС РФ и ПФР. Ведь сумма компенсации, выплачиваемая организацией работнику, облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, п. 1 и 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). А неправильный расчет суммы компенсации может привести к занижению облагаемой страховыми взносами базы и исчисленных с нее страховых взносов.
Ответственность за неправильный расчет сумм среднего заработка
Ошибки в расчете сумм среднего заработка при расчете компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудников могут привести к штрафам. Компания и должностные лица могут быть оштрафованы:
Кроме того, за каждый день просрочки уплаты взносов с организации будут взысканы пени (ст. 122 НК РФ)
- за нарушение законодательства о труде. Размер штрафа установлен статьей 5.27КоАП РФ;
- за неуплаченную сумму страховых взносов. Размер штрафа — до 40% неуплаченной суммы (ст. 47 Закона № 212-ФЗ).*
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 7, ИЮЛЬ 2013