Уважаемая Гульнара Галимзянова!
В ответ на Ваш вопрос от 17.10.2013г
сообщаем следующее: Земельный участок относиться к основным средствам. В первоначальную стоимость приобретенных основных средств включаются суммы, уплаченные поставщику, а также расходы на доведение его до состояния, пригодного к использованию. Например, регистрационные сборы, госпошлины, расходы на оплату услуг организаций, изготавливающих документы кадастрового учета, расходы на межевание земельных участков,
расходы по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации).
При этом такие расходы должны быть понесены до его ввода в эксплуатацию. Земельные участки объектом обложения налогом на имущество не признаются. При этом организация признается плательщиком земельного налога.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату
Формирование первоначальной стоимости
Основные средства, приобретенные за плату, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).
В первоначальную стоимость приобретенных основных средств включите:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (например, стоимость услуг транспортной организации, зарплату сотрудников, которые осуществляли сборку и монтаж);
- суммы предъявленного НДС (в тех случаях, когда не планируется использование основного средства в деятельности, облагаемой этим налогом).
Подробный перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость приобретенных основных средств, приведен в таблице.
Первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяйте на основании:
- первичных учетных документов (накладных, актов приемки-передачи и т. д.);
- любых других документов, подтверждающих понесенные затраты (таможенных деклараций, приказов о командировке и т. д.).
К учету принимайте документы, которые составлены по унифицированным формам или содержат обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Статья: Хозяйство купило земельный участок
Бухгалтерский учет участков
Земельный участок, приобретенный сельхозорганизацией, отражается в бухучете по первоначальной стоимости. Если участок приобретается за плату, в его первоначальную стоимость включаются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- регистрационные сборы, госпошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением и регистрацией прав на землю;
- расходы на оплату услуг организаций, изготавливающих документы кадастрового учета;
- расходы на межевание земельных участков;
- вознаграждения посреднической организации, через которую был приобретен земельный участок;
- платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах;
- расходы на оплату услуг уполномоченных органов по оценке земельныхучастков, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением и оформлением объекта.
Рассматриваемые расходы первоначально отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель»). А после того какучасток принят на учет, расходы по его приобретению списываются на счет 01«Основные средства» (субсчет «Земельные участки и объекты природопользования»).
В учете при этом делается следующая проводка:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Земельные участки и объекты природопользования»
КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков и капитальные затраты на коренное улучшение земель»
– принят к учету земельный участок.
И учтите: земельные участки не амортизируются, поскольку их потребительские свойства с течением времени не изменяются ( ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ). Поэтому их стоимость учитывается в составе расходов только в случае, когда земельные участки выбывают из состава имущества организации, например продаются.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 4, АПРЕЛЬ 2013
3.Ситуация: Нужно ли отражать стоимость земельного участка, числящегося на балансе организации, в разделе 2 декларации по налогу на имущество
Нет, не нужно.
В отчетности по налогу на имущество нужно отразить стоимость только тех основных средств, которые являются объектом налогообложения. Земельные участки объектом обложения налогом на имущество не признаются (подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому указывать их стоимость в декларации не нужно. Аналогичная точка зрения отражена вписьме ФНС России от 26 октября 2004 г. № 21-3-05/461.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Рекомендация:Кто должен платить земельный налог
Налогоплательщики
Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно. Такие правила установлены статьей 388 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
17.10.2013 г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Комова Евгения.
Ответ утвержден:
Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух" Родионов Александр.
А еще только в октябре Вы можете получить быстрый устный ответ.
_____________________________