Вопрос: При создании ООО учредитель внес взнос в уставный капитал в кассу ООО. Нужно ли эти деньги вносить на расчетный счет организации? Какие сроки предусмотрены для взноса учредителя в уставный капитал?
Как учесть вклад учредителя в уставный капитал
Ответ: Учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале в течение определенного срока. Сроки для взноса учредителя в уставный капитал установлен договором (решением) об учреждении организации. Этот срок не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации общества. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 90 ГК РФ и пунктом 1статьи 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Внесение вклада в уставный капитал в кассу наличными не запрещено. Ограничений по распоряжению такими денежными средствами законодательство также не содержит.
По общему правилу организация обязана сдать в банк наличные деньги сверх установленного лимита. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо: в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат); в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.
Еще читайте: Взнос в уставный капитал: проводки для бухгалтера
Однако при этом надо иметь в виду, что стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью по окончании финансового года, следующего за вторым и каждым последующим финансовым годом, не должна быть меньше величины его уставного капитала. Это закреплено пунктом 4 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Обоснование
Как сформировать уставный капитал
При создании организации учредители должны определить первоначальный размер ее уставного капитала. Сумму уставного капитала пропишите в договоре о создании (учреждении) организации (п. 5 ст. 9 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 11 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).
Требования к минимальному размеру уставного капитала организаций различных организационно-правовых форм представлены в таблице.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Оплата уставного капитала
Если создается ООО, то каждый учредитель должен полностью оплатить свою долю в уставном капитале в течение срока, который установлен договором (решением) об учреждении организации. Этот срок не может превышать четырех месяцев с момента госрегистрации общества. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 90 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1статьи 16 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Если создается акционерное общество, то половину акций участники должны оплатить в течение трех месяцев после госрегистрации. Оставшуюся часть – в течение года после госрегистрации. Договором о создании акционерного общества этот срок может быть сокращен. Такой порядок прописан в пункте 1 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Пока учредители не оплатят 50 процентов уставного капитала акционерного общества, организация не вправе совершать гражданские сделки (п. 3 ст. 2 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Например, заключать договоры с поставщиками, покупателями и т. д.
Состав вкладов в уставный капитал
Вклады в уставный капитал учредители могут вносить:
- деньгами;
- имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
- правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания).
Это предусмотрено для акционерных обществ пунктом 2 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, а для обществ с ограниченной ответственностью – пунктом 1 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Состав взносов может быть ограничен. Учредители вправе указать в уставе виды имущества, которые не могут быть вкладом в уставный капитал (абз. 2 п. 2 ст. 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, абз. 4 п. 2 ст. 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Например, запретить вносить в качестве вклада неликвидную технику.
Кроме того, нельзя принять в качестве вклада в уставный капитал организации права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками. Это запрещено законодательством (п. 6 ст. 3 Закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ).
Если в качестве вклада передаются деньги, учредители должны внести их на счет организации в банке. Однако до госрегистрации открыть расчетный счет нельзя. Это связано с тем, что банк имеет право открыть такой счет только при предъявлении организацией свидетельства о госрегистрации (п. 1 ст. 86 НК РФ).
До этого момента можно открыть лишь специальный накопительный счет (абз. 4 п. 1.15 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П). Перечень документов, необходимых для открытия временного (накопительного) счета, уточните в банке.
После госрегистрации деньги учредителей с накопительного счета банк переводит на расчетный счет организации (абз. 4 п. 1.15 Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П).
Бухучет и сроки для взноса учредителя в уставный капитал
В бухучете размер уставного капитала, зафиксированный в учредительных документах, отразите на дату госрегистрации организации. Связано это с тем, что обязанность вести бухучет возлагается на организацию только с момента ее госрегистрации (п. 3 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Для учета расчетов с учредителями по формированию уставного капитала предусмотрен специальный субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» (Инструкция к плану счетов).
На сумму задолженности учредителя по оплате уставного капитала сделайте проводку:
Дебет 75-1 Кредит 80
– отражена задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал.
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц) в ООО
Бухучет и сроки для взноса учредителя в уставный капитал
В бухучете увеличение размера уставного капитала нужно отразить на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03).
Для отражения размера уставного капитала используйте счет 80 «Уставный капитал», для учета расчетов с учредителями – специальный субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
На дату госрегистрации изменений в уставе организации сделайте запись:
Дебет 75-1 Кредит 80
– отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц).
Поступление от участников (третьих лиц) денежных вкладов отразите проводкой:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1
– получены денежные средства от участников (третьих лиц) в оплату вкладов.
Когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты. Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка
По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:
- в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);
- в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.
В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.
Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
Таким образом, хранить в кассе выручку сверх установленного лимита организация вправе лишь в течение срока, установленного для выдачи зарплаты. В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.
Из рекомендации «Как депонировать зарплату, не выплаченную в срок»
Учредитель внес наличность по договору займа
Фирма сдала наличные деньги в банк – 70 000 руб. Из них 10 000 руб. – выручка от реализации, 60 000 руб. внес учредитель по договору займа. Нужно ли эти 60 000 руб. сначала провести по кассе?
Организации и индивидуальные предприниматели принимают наличные деньги по приходным кассовым ордерам (п. 3.1 Положения о порядке ведения кассовых операций… утвержденного Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П). Поэтому если учредитель внес наличные денежные средства в кассу, то бухгалтерия должна оформить приходный кассовый ордер, отразив эту операцию следующей проводкой:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 (66, 67) субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
– поступили денежные средства в кассу организации по договору займа.
Компания самостоятельно определяет сумму наличности, которая может находиться в кассе (лимит кассы) (п. 1.2, 1.4 Положения № 373-П). Наличные деньги сверх лимита, установленного приказом руководителя, должны сдаваться в банк.
При этом необходимо оформить расходный кассовый ордер и сделать проводку:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50
– денежные средства внесены в банк.
Взнос в уставный капитал учредитель внес в кассу
Может ли учредитель свою долю в уставный капитал внести наличными в кассу? То есть можно ли, не зачисляя эти деньги на расчетный счет, рассчитаться ими, например, с подотчетным лицом?
Да, можно.
Внесение вклада в уставный капитал в кассу наличными не запрещено. Ограничений по распоряжению такими денежными средствами законодательство также не содержит.
Однако при этом надо иметь в виду, что стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью по окончании финансового года, следующего за вторым и каждым последующим финансовым годом, не должна быть меньше величины его уставного капитала. Это закреплено пунктом 4 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».