Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
26 марта 2013 11 просмотров

Подскажите, если основной вид деятельности ООО - сдача имущества в аренду, по численности и учредителям ООО относится к субъектам малого предпринимательства, выручка от сдачи имущества в аренду за 2012 год составила 60 млн, а доход от реализации основных средств 390 млн. руб. Может ли это ООО за 2012 год сдавать бухгалтерскую отчетность по формам, предусмотренным для субъектов малого предпринимательства?

 Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение двух календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения.

В данном случае выручка организации за 2012 г. составила 450 млн. руб., тем самым превысила предельное значение для малых предприятий 400 млн. руб.

Учитывая вышеизложенное, если в 2011 году, организация не превышала перечисленных предельных значений, то она не утрачивает статус малого и может сдавать отчетность по формам, установленным для субъектов малого предпринимательства (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Справочники: Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства (редакция, действующая до 31.12.2012 года)

<…>

«Виды хозяйствующих субъектов Условия признания субъектом малого предпринимательства1 Основание
Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы

Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов (за исключением активов акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов)

Доля, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов3

п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает:
– 15 человек – для микропредприятий;
– 16–100 человек – для малых предприятий;
– 101–250 человек – для средних предприятий
п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС5 или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов)6 за предыдущий календарный год не превышает предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства4

Начиная с 2008 года установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС:
– 60 млн руб. – для микропредприятий;
– 400 млн руб. – для малых предприятий;
– 1000 млн руб. – для средних предприятий*

п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556»


1Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение двух календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или)средняя численность работниковпревышают установленные предельные значения (п. 4 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).*

2 За исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий (ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

3Данное ограничение не распространяется на организации, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат следующим учредителям (участникам) таких организаций:

  • бюджетным научным учреждениям;
  • научным учреждениям, созданным государственными академиями наук;
  • бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования;
  • образовательным учреждениям высшего профессионального образования, созданным государственными академиями наук.

Это следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

4 В течение года, в котором вновь созданные организации и предприниматели были зарегистрированы, они определяют показатели средней численности сотрудников, выручку или балансовую стоимость активов (остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов) за период с момента их госрегистрации до конца года (ч. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

5 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса РФ (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

6 В расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оцениваемая по правилам бухучета (ч. 8 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

<…>

2.Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

Доходом от реализацииамортизируемого имуществапризнаетсявыручка от реализации(п. 1 ст. 249 НК РФ).* Как определить ее сумму, см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Момент включения выручки от реализации амортизируемого имущества в состав налоговой базы по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, который применяет организация (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Метод начисления

При методе начисления включите выручку в момент реализации имущества. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Кассовый метод

При кассовом методе учтите выручку по мере получения оплаты за реализованное имущество. Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя, также учтите в составе доходов (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Признание расходов

Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете можно уменьшить:

  • на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • на величину остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Справочники: Состав бухгалтерской отчетности коммерческих и некоммерческих организаций (не являющихся государственными (муниципальными) учреждениями) (редакция, действующая до 31.12.12 года)

<…>

«Форма Документ, которым утверждена форма Периодичность сдачи Срок сдачи
Бухгалтерский баланс* Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев
Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Бухгалтерский баланс субъектов малого предпринимательства* Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев
Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Отчет о прибылях и убытках* Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев
Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Отчет о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства* Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежеквартально В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев
Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Отчет об изменениях капитала** Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Отчет о движении денежных средств** Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Отчет о целевом использовании полученных средств*** Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 (включительно) дней после окончания года
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках** Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Пояснительная записка**

п. 5 ПБУ 4/99

Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н

Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года
Итоговая часть аудиторского заключения**** Ежегодно В течение 90 дней (включительно) после окончания года»

<…>


*Начиная с отчетности за девять месяцев 2012 годамалые предприятиянаряду собщеустановленными формамимогут применятьупрощенные формыбухгалтерской отчетности. Новые формы вправе использовать только те малые предприятия, которые сдают бухгалтерскую отчетность после 28 октября 2012 года (приказ Минфина России от 17 августа 2012 г. № 113н).*

**Не представляют:
малые предприятияпри отсутствии данных, без знания которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н);*
– общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие оборотов по продаже товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Некоммерческие организации могут не представлять в составе годовой отчетности Отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

*** Представляют:
– в обязательном порядке – общественные организации (объединения) и их обособленные подразделения, которые не ведут предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров, работ, услуг (за исключением доходов от выбывшего имущества);
– по своему усмотрению – некоммерческие организации других организационно-правовых форм.

Коммерческие организации составлять и представлять такую отчетность не обязаны.

Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, подпунктом «в» пункта 2 и абзацем 4 пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

**** Представляют только организации, подлежащие обязательному аудиту (подп. «г» п. 2 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Корнеева Кристина

.
Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка