Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение двух календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения.
В данном случае выручка организации за 2012 г. составила 450 млн. руб., тем самым превысила предельное значение для малых предприятий 400 млн. руб.
Учитывая вышеизложенное, если в 2011 году, организация не превышала перечисленных предельных значений, то она не утрачивает статус малого и может сдавать отчетность по формам, установленным для субъектов малого предпринимательства (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Справочники: Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства (редакция, действующая до 31.12.2012 года)
«Виды хозяйствующих субъектов | Условия признания субъектом малого предпринимательства1 | Основание |
Коммерческие организации2 и потребительские кооперативы |
Суммарная доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов (за исключением активов акционерных и закрытых паевых инвестиционных фондов) Доля, принадлежащая одной или нескольким организациям, которые не являются субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов3 |
п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ |
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели |
Средняя численность работников4 за предыдущий календарный год не превышает: – 15 человек – для микропредприятий; – 16–100 человек – для малых предприятий; – 101–250 человек – для средних предприятий |
п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ |
Коммерческие организации2, потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели |
|
1
2 За исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий (ч. 1 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
3Данное ограничение не распространяется на организации, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат следующим учредителям (участникам) таких организаций:
- бюджетным научным учреждениям;
- научным учреждениям, созданным государственными академиями наук;
- бюджетным образовательным учреждениям высшего профессионального образования;
- образовательным учреждениям высшего профессионального образования, созданным государственными академиями наук.
Это следует из пункта 1 части 1 статьи 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.
4 В течение года, в котором вновь созданные организации и предприниматели были зарегистрированы, они определяют показатели средней численности сотрудников, выручку или балансовую стоимость активов (остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов) за период с момента их госрегистрации до конца года (ч. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
5 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса РФ (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
6 В расчет принимается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, оцениваемая по правилам бухучета (ч. 8 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
2.Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества
Момент включения выручки от реализации амортизируемого имущества в состав налоговой базы по налогу на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов, который применяет организация (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Метод начисления
При методе начисления включите выручку в момент реализации имущества. При этом не имеет значения, когда поступила оплата от покупателей. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Кассовый метод
При кассовом методе учтите выручку по мере получения оплаты за реализованное имущество. Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя, также учтите в составе доходов (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Признание расходов
Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете можно уменьшить:
- на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
- на величину остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Справочники: Состав бухгалтерской отчетности коммерческих и некоммерческих организаций (не являющихся государственными (муниципальными) учреждениями) (редакция, действующая до 31.12.12 года)
«Форма | Документ, которым утверждена форма | Периодичность сдачи | Срок сдачи |
Бухгалтерский баланс* | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежеквартально | В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев |
Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года | ||
Бухгалтерский баланс субъектов малого предпринимательства* | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежеквартально | В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев |
Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года | ||
Отчет о прибылях и убытках* | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежеквартально | В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев |
Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года | ||
Отчет о прибылях и убытках субъектов малого предпринимательства* | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежеквартально | В течение 30 дней (включительно) после окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев |
Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года | ||
Отчет об изменениях капитала** | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года |
Отчет о движении денежных средств** | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года |
Отчет о целевом использовании полученных средств*** | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | В течение 90 (включительно) дней после окончания года |
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках** | Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н | Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года |
Пояснительная записка** | Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года | |
Итоговая часть аудиторского заключения**** | – | Ежегодно | В течение 90 дней (включительно) после окончания года» |
*
**
– общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие оборотов по продаже товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
Некоммерческие организации могут не представлять в составе годовой отчетности Отчет о движении денежных средств (п. 85 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).
*** Представляют:
– в обязательном порядке – общественные организации (объединения) и их обособленные подразделения, которые не ведут предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров, работ, услуг (за исключением доходов от выбывшего имущества);
– по своему усмотрению – некоммерческие организации других организационно-правовых форм.
Коммерческие организации составлять и представлять такую отчетность не обязаны.
Такой порядок установлен пунктом 4 статьи 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, подпунктом «в» пункта 2 и абзацем 4 пункта 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
**** Представляют только организации, подлежащие обязательному аудиту (подп. «г» п. 2 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Корнеева Кристина
.
Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Родионов Александр
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14