Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 мая 2013 28 просмотров

ИП, применяющий УСН, осуществляет розничную продажу пива с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции в разлив,в арендованной стационарной торговой точке, обязан ли сдавать декларацию об объеме оборота алкогольной продукции?

В данной ситуации индивидуальный предприниматель, торгующий пивом в розницу, обязан сдавать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков. Сроки сдачи указаны в рекомендации. Несвоевременная подача деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также включение в них заведомо искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность. Декларацию представьте в орган исполнительной власти того субъекта РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Порядок и пример заполнения декларации приведен в рекомендации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Ситуация:какие декларации по обороту алкогольной продукции должна сдавать организация, которая продает пиво в розницу

Организация, торгующая пивом и пивными напитками в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков.

Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. Однако для их реализации в розницу лицензия не нужна. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Деятельность по розничной продаже пива и пивных напитков включает в себя приобретение продукции и ее реализацию на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Это отдельный вид деятельности, в отношении которого обязанность декларирования установлена только пунктом 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Таким образом, организация, которая реализует пиво и пивные напитки в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков. Это следует из пункта 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и пункта 14.1 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.*

Кроме того, следует отметить, что постановление Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 не ставит обязанность сдачи деклараций в зависимость от наличия или отсутствия лицензии.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков

Форма декларации

Форма декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Кто сдает декларацию

Составлять декларацию обязаны организации и предприниматели, которые осуществляют розничную продажу пива и пивных напитков.*

<…>

Сроки сдачи

По общему правилу декларации нужно сдавать:

  • за I квартал – не позднее 10 апреля отчетного года;
  • за II квартал – не позднее 10 июля отчетного года;
  • за III квартал – не позднее 10 октября отчетного года;
  • за IV квартал – не позднее 20 января следующего года.*

Такой порядок установлен пунктом 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

При этом декларации за I и II кварталы 2012 года организациям и предпринимателям нужно сдать до 20 сентября 2012 года. Об этом сказано в пункте 2 постановления Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.

Внимание: несвоевременная подача деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также включение в них заведомо искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность.

Размер штрафа составляет:

  • от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц;
  • от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций.*

Такой порядок установлен статьей 15.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Поскольку такое правонарушение не является длящимся (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5), привлечь организацию к ответственности можно только в течение двух месяцев со дня его совершения. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. № А57-4898/2010, Волго-Вятского округа от 15 ноября 2010 г. № А82-3325/2010).

Куда сдавать декларацию

Декларацию представьте в орган исполнительной власти того субъекта РФ, в котором зарегистрирована организация (предприниматель).*

Способы сдачи

Декларацию можно подать:

  • на бумаге;
  • в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью).

В течение суток после подачи декларации в орган исполнительной власти представьте ее копию в электронном виде в Росалкогольрегулирование. Если организация (предприниматель) сдаст копию декларации в Росалкогольрегулирование на бумаге, обязанность по сдаче будет считаться не исполненной.*

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 14 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ, пунктами 16 и 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 и разъяснен в информационном сообщении Росалкогольрегулирования от 28 сентября 2012 г.

Подробнее о том, как и в какой исполнительный орган субъекта РФ нужно подавать декларацию, можно узнать из инструкции, размещенной на официальном сайте Росалкогольрегулирования.

Электронный формат декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 28 августа 2012 г. № 237.

Порядок заполнения

Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Декларация включает в себя титульный лист и два раздела. Заполняйте ее за отчетный квартал (без нарастающего итога с начала года).

На странице 1 титульного листа укажите:

  • ИНН и КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);
  • вид документа (первичный или корректирующий, если корректирующий, укажите номер корректировки);
  • отчетный период, за который представляется декларация;
  • полное наименование органа исполнительной власти субъекта РФ, в который представляется декларация;
  • наименование организации (предпринимателя) и адрес (для организаций – по местонахождению и месту деятельности, для предпринимателей – по местожительству и месту деятельности);
  • адрес места осуществления деятельности организации, указанный в лицензии (основного места нахождения объекта торговли предпринимателя).*

На странице 1 титульного листа укажите дату заполнения и поставьте Ф. И. О. и подписи руководителя и главного бухгалтера организации (Ф. И. О. и подпись предпринимателя).

На странице 2 титульного листа укажите:

  • ИНН и КПП организации, ИНН предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);
  • КПП и адреса указанных в лицензии мест осуществления деятельности обособленных подразделений организации (местонахождение всех объектов торговли предпринимателя).

Такие правила установлены пунктами 1.8 и 2.1–2.3 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В разделе I укажите:

По строке «Сведения по организации / индивидуальному предпринимателю» раздела I по всем графам отразите сводные данные в целом по организации или деятельности предпринимателя в разрезе производителей/импортеров. Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).

По строке «Сведения по обособленному подразделению / по объекту торговли предпринимателя» по всем графам отразите данные по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя) в разрезе производителей/импортеров. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения организации (объекта торговли предпринимателя.

Такие правила установлены пунктами 14.2–14.4 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

В разделе II укажите:

  • в графах 1 и 2 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графе 3 – наименование, страну и адрес (или имя и местожительство) производителя (импортера) в соответствии с пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • по графам 4–5 – ИНН и КПП либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер производителя (импортера) в соответствии с пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
  • в графе 6 – сокращенное наименование поставщика. Если поставщиком выступает обособленное подразделение организации, укажите в этой графе его наименование. При возврате продукции от покупателя укажите покупателя, вернувшего товар;
  • в графах 7–8 – ИНН и КПП российского поставщика (покупателя при возврате продукции) либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер, ИНН иностранного поставщика продукции (покупателя при возврате продукции). Если поставщиком является обособленное подразделение организации, укажите в этой графе КПП этого обособленного подразделения;
  • в графе 9 – дату отгрузки продукции, указанную в товарно-транспортной накладной или таможенной декларации. При возврате продукции покупателем укажите дату возврата (прихода) продукции;
  • в графе 10 – номер товарно-транспортной накладной;
  • в графе 11 – номер таможенной декларации (в случае закупки продукции по импорту);
  • в графе 12 – объем закупленной и возвращенной покупателем продукции по данным каждой товарно-транспортной накладной или таможенной декларации.*

По строке «Сведения по организации / индивидуальному предпринимателю» раздела II по всем графам отразите сводные данные в целом по организации или деятельности предпринимателя в разрезе производителей (импортеров). Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).*

По строке «Сведения по обособленному подразделению / по объекту торговли предпринимателя» по всем графам отразите данные по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя) в разрезе закупок. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения (объекта торговли предпринимателя).

Все числовые показатели (объем закупки) указывайте в декалитрах или тоннах до третьего знака после запятой. В декларации указывайте продукцию, разлитую в потребительскую тару.

Об этом говорится в пунктах 1.7, 1.9, 14.5–14.8 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.

Пример заполнения декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков организацией, которая продает пиво в розницу*

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ИНН 7708123443/770801001) ведет торговую деятельность в г. Москве – закупает у производителей и оптовых организаций пиво и продает его в розницу. У «Гермеса» есть два обособленных подразделения в г. Одинцово. Бухгалтер «Гермеса» заполняет декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков за I квартал 2012 года.

Бухгалтер «Гермеса» ведет аналитический учет объемов закупки и продажи пива.

Объем закупки пива в целом по организации в I квартале 2012 года (в разрезе закупок) составил:

Вид продукции по классификатору Код вида продукции по классификатору Производитель/импортер Остаток на начало квартала, в декалитрах Поставщик, ИНН/КПП Дата закупки Подразделение Номер товарно-транспортной накладной Объем закупки, в декалитрах
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 10 ЗАО «Альфа», 7729342141/ 770401001 05.01.2012 Москва 288 135
05.01.2012 Одинцово-1 289 40
Одинцово-1 5 05.01.2012 Одинцово-2 290 25
06.02.2012 Москва 302 115
Одинцово-2 0 06.02.2012 Одинцово-1 303 40
06.02.2012 Одинцово-2 304 25
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ЗАО «Артек», 7722333292/ 770401001 В целом по организации 20 ЗАО «Артек», 7722333292/ 770401001 06.03.2012 Москва 127 90
Одинцово-1 5 06.03.2012 Одинцово-1 128 50
Одинцово-2 5 06.03.2012 Одинцово-2 129 60
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ЗАО «Рудник», 7727769747/ 772701001 В целом по организации 40 ОАО «Дружба», 7720738771/ 771301050 29.01.2012 Москва 121 90
29.01.2012 Одинцово-1 122 20
29.01.2012 Одинцово-2 123 40
Одинцово-1 10 28.02.2012 Москва 154 130
28.02.2012 Одинцово-1 155 20
28.02.2012 Одинцово-2 156 30
Одинцово-2 10 20.03.2012 Москва 201 150
20.03.2012 Одинцово-1 202 20
20.03.2012 Одинцово-2 203 30
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 20 ЗАО «Альфа», 7729342141/ 770401001 05.01.2012 Москва 289 40
05.01.2012 Одинцово-1 290 10
05.01.2012 Одинцово-2 302 10
Одинцово-1 5 06.02.2012 Одинцово-1 303 40
Одинцово-2 5 06.02.2012 Одинцово-2 304 10
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 В целом по организации 15 ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 12.01.2012 Москва 12205 110
12.01.2012 Одинцово-1 12206 50
12.01.2012 Одинцово-2 12207 40
Одинцово-1 0 15.02.2012 Москва 13101 150
15.02.2012 Одинцово-1 13102 40
15.02.2012 Одинцово-2 13103 30
Одинцово-2 5 05.03.2012 Москва 14103 140
05.03.2012 Одинцово-1 14104 40
05.03.2012 Одинцово-2 14105 30
Итого 1850


Обороты по продаже пива в декалитрах в I квартале 2012 года составили:

Вид продукции по классификатору Код вида продукции по классификатору Производитель/импортер Объем продаж, в декалитрах Остаток на конец квартала, в декалитрах
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 360 В целом по организации 30
Подр. в Одинцово-1 70 Подр. в Одинцово-1 15
Подр. в Одинцово-2 40 Подр. в Одинцово-2 10
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ЗАО «Артек», 7722333292/ 770401001 В целом по организации 200 В целом по организации 20
Подр. в Одинцово-1 50 Подр. в Одинцово-1 5
Подр. в Одинцово-2 55 Подр. в Одинцово-2 10
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% 500 ЗАО «Рудник», 7727769747/ 772701001 В целом по организации 530 В целом по организации 40
Одинцово-1 70 Одинцово-1 0
Одинцово-2 80 Одинцово-2 30
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 В целом по организации 110 В целом по организации 20
Одинцово-1 60 Одинцово-1 25
Одинцово-2 20 Одинцово-2 5
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% 510 ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 В целом по организации 620 В целом по организации 25
Одинцово-1 120 Одинцово-1 10
Одинцово-2 90 Одинцово-2 15


В части поступления продукции в I квартале 2012 года у «Гермеса» не было возвратов от покупателей и прочих поступлений продукции.

В части расхода продукции в I квартале 2012 года у «Гермеса» не было недостач, потерь и возвратов поставщикам.

По данным аналитического учета бухгалтер заполнил декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков за I квартал 2012 года.

<…>

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка