В данной ситуации индивидуальный предприниматель, торгующий пивом в розницу, обязан сдавать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков. Сроки сдачи указаны в рекомендации. Несвоевременная подача деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также включение в них заведомо искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность. Декларацию представьте в орган исполнительной власти того субъекта РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Порядок и пример заполнения декларации приведен в рекомендации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Ситуация:какие декларации по обороту алкогольной продукции должна сдавать организация, которая продает пиво в розницу
Организация, торгующая пивом и пивными напитками в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков.
Пиво и пивные напитки относятся к алкогольной продукции. Однако для их реализации в розницу лицензия не нужна. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 18 и пункта 7 статьи 2 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.
Деятельность по розничной продаже пива и пивных напитков включает в себя приобретение продукции и ее реализацию на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ). Это отдельный вид деятельности, в отношении которого обязанность декларирования установлена только пунктом 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.
Таким образом, организация, которая реализует пиво и пивные напитки в розницу, должна сдавать только декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков. Это следует из пункта 14 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815, и пункта 14.1 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.*
Кроме того, следует отметить, что постановление Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 не ставит обязанность сдачи деклараций в зависимость от наличия или отсутствия лицензии.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Форма декларации
Форма декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков утверждена постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.
Кто сдает декларацию
Составлять декларацию обязаны организации и предприниматели, которые осуществляют розничную продажу пива и пивных напитков.*
Сроки сдачи
По общему правилу декларации нужно сдавать:
- за I квартал – не позднее 10 апреля отчетного года;
- за II квартал – не позднее 10 июля отчетного года;
- за III квартал – не позднее 10 октября отчетного года;
- за IV квартал – не позднее 20 января следующего года.*
Такой порядок установлен пунктом 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.
При этом декларации за I и II кварталы 2012 года организациям и предпринимателям нужно сдать до 20 сентября 2012 года. Об этом сказано в пункте 2 постановления Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815.
Внимание: несвоевременная подача деклараций об объемах закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также включение в них заведомо искаженных данных является правонарушением, за которое предусмотрена административная ответственность.
Размер штрафа составляет:
- от 3000 до 4000 руб. – для должностных лиц;
- от 30 000 до 40 000 руб. – для организаций.*
Такой порядок установлен статьей 15.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Поскольку такое правонарушение не является длящимся (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5), привлечь организацию к ответственности можно только в течение двух месяцев со дня его совершения. Такой вывод следует из положений части 1 статьи 4.5 и подпункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 12 октября 2010 г. № А57-4898/2010, Волго-Вятского округа от 15 ноября 2010 г. № А82-3325/2010).
Куда сдавать декларацию
Декларацию представьте в орган исполнительной власти того субъекта РФ, в котором зарегистрирована организация (предприниматель).*
Способы сдачи
Декларацию можно подать:
- на бумаге;
- в электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью).
В течение суток после подачи декларации в орган исполнительной власти представьте ее копию в электронном виде в Росалкогольрегулирование. Если организация (предприниматель) сдаст копию декларации в Росалкогольрегулирование на бумаге, обязанность по сдаче будет считаться не исполненной.*
Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 14 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ, пунктами 16 и 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 августа 2012 г. № 815 и разъяснен в информационном сообщении Росалкогольрегулирования от 28 сентября 2012 г.
Подробнее о том, как и в какой исполнительный орган субъекта РФ нужно подавать декларацию, можно узнать из инструкции, размещенной на официальном сайте Росалкогольрегулирования.
Электронный формат декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 28 августа 2012 г. № 237.
Порядок заполнения
Порядок заполнения декларации утвержден приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.
Декларация включает в себя титульный лист и два раздела. Заполняйте ее за отчетный квартал (без нарастающего итога с начала года).
На странице 1 титульного листа укажите:
- ИНН и КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);
- вид документа (первичный или корректирующий, если корректирующий, укажите номер корректировки);
- отчетный период, за который представляется декларация;
- полное наименование органа исполнительной власти субъекта РФ, в который представляется декларация;
- наименование организации (предпринимателя) и адрес (для организаций – по местонахождению и месту деятельности, для предпринимателей – по местожительству и месту деятельности);
- адрес места осуществления деятельности организации, указанный в лицензии (основного места нахождения объекта торговли предпринимателя).*
На странице 1 титульного листа укажите дату заполнения и поставьте Ф. И. О. и подписи руководителя и главного бухгалтера организации (Ф. И. О. и подпись предпринимателя).
На странице 2 титульного листа укажите:
- ИНН и КПП организации, ИНН предпринимателя (если ИНН состоит из 10 знаков, в первых двух ячейках проставьте нули);
- КПП и адреса указанных в лицензии мест осуществления деятельности обособленных подразделений организации (местонахождение всех объектов торговли предпринимателя).
Такие правила установлены пунктами 1.8 и 2.1–2.3 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.
В разделе I укажите:
- в графах 1 и 2 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
- в графе 3 – наименование, страну и адрес (или имя и местожительство) производителя (импортера) в соответствии с пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
- по графам 4–5 – ИНН и КПП российского производителя (импортера) продукции либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер, ИНН иностранного производителя (импортера) продукции в соответствии с пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
- в графе 6 – остаток продукции на начало квартала;
- в графах 7–10 – поступление продукции, в том числе всего по закупкам, а также с разбивкой на поступления от производителей, организаций оптовой торговли и импорт;
- в графе 11 – возвраты продукции от покупателей;
- в графе 12 – прочие поступления. Например, излишек, выявленный в ходе инвентаризации;
- в графе 13 – общий объем поступления продукции;
- в графах 14–17 – расход продукции, в том числе розничная продажа, возвраты поставщику а также прочий расход (например, потери, недостачи и т. д.);
- в графе 18 – остаток продукции на конец квартала.*
По строке «Сведения по организации / индивидуальному предпринимателю» раздела I по всем графам отразите сводные данные в целом по организации или деятельности предпринимателя в разрезе производителей/импортеров. Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).
По строке «Сведения по обособленному подразделению / по объекту торговли предпринимателя» по всем графам отразите данные по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя) в разрезе производителей/импортеров. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения организации (объекта торговли предпринимателя.
Такие правила установлены пунктами 14.2–14.4 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.
В разделе II укажите:
- в графах 1 и 2 – полное наименование вида и код вида продукции в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
- в графе 3 – наименование, страну и адрес (или имя и местожительство) производителя (импортера) в соответствии с пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
- по графам 4–5 – ИНН и КПП либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер производителя (импортера) в соответствии с пунктом 1.5 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231;
- в графе 6 – сокращенное наименование поставщика. Если поставщиком выступает обособленное подразделение организации, укажите в этой графе его наименование. При возврате продукции от покупателя укажите покупателя, вернувшего товар;
- в графах 7–8 – ИНН и КПП российского поставщика (покупателя при возврате продукции) либо учетный номер налогоплательщика, регистрационный номер налогоплательщика, бизнес-идентификационный номер, ИНН иностранного поставщика продукции (покупателя при возврате продукции). Если поставщиком является обособленное подразделение организации, укажите в этой графе КПП этого обособленного подразделения;
- в графе 9 – дату отгрузки продукции, указанную в товарно-транспортной накладной или таможенной декларации. При возврате продукции покупателем укажите дату возврата (прихода) продукции;
- в графе 10 – номер товарно-транспортной накладной;
- в графе 11 – номер таможенной декларации (в случае закупки продукции по импорту);
- в графе 12 – объем закупленной и возвращенной покупателем продукции по данным каждой товарно-транспортной накладной или таможенной декларации.*
По строке «Сведения по организации / индивидуальному предпринимателю» раздела II по всем графам отразите сводные данные в целом по организации или деятельности предпринимателя в разрезе производителей (импортеров). Данные показывайте с учетом всех обособленных подразделений (объектов торговли предпринимателя).*
По строке «Сведения по обособленному подразделению / по объекту торговли предпринимателя» по всем графам отразите данные по каждому обособленному подразделению организации (объекту торговли предпринимателя) в разрезе закупок. Укажите ИНН, КПП и адрес каждого обособленного подразделения (объекта торговли предпринимателя).
Все числовые показатели (объем закупки) указывайте в декалитрах или тоннах до третьего знака после запятой. В декларации указывайте продукцию, разлитую в потребительскую тару.
Об этом говорится в пунктах 1.7, 1.9, 14.5–14.8 Порядка, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23 августа 2012 г. № 231.
Пример заполнения декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков организацией, которая продает пиво в розницу*
ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ИНН 7708123443/770801001) ведет торговую деятельность в г. Москве – закупает у производителей и оптовых организаций пиво и продает его в розницу. У «Гермеса» есть два обособленных подразделения в г. Одинцово. Бухгалтер «Гермеса» заполняет декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков за I квартал 2012 года.
Бухгалтер «Гермеса» ведет аналитический учет объемов закупки и продажи пива.
Объем закупки пива в целом по организации в I квартале 2012 года (в разрезе закупок) составил:
Вид продукции по классификатору | Код вида продукции по классификатору | Производитель/импортер | Остаток на начало квартала, в декалитрах | Поставщик, ИНН/КПП | Дата закупки | Подразделение | Номер товарно-транспортной накладной | Объем закупки, в декалитрах | |
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 500 | ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 | В целом по организации | 10 | ЗАО «Альфа», 7729342141/ 770401001 | 05.01.2012 | Москва | 288 | 135 |
05.01.2012 | Одинцово-1 | 289 | 40 | ||||||
Одинцово-1 | 5 | 05.01.2012 | Одинцово-2 | 290 | 25 | ||||
06.02.2012 | Москва | 302 | 115 | ||||||
Одинцово-2 | 0 | 06.02.2012 | Одинцово-1 | 303 | 40 | ||||
06.02.2012 | Одинцово-2 | 304 | 25 | ||||||
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 500 | ЗАО «Артек», 7722333292/ 770401001 | В целом по организации | 20 | ЗАО «Артек», 7722333292/ 770401001 | 06.03.2012 | Москва | 127 | 90 |
Одинцово-1 | 5 | 06.03.2012 | Одинцово-1 | 128 | 50 | ||||
Одинцово-2 | 5 | 06.03.2012 | Одинцово-2 | 129 | 60 | ||||
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 500 | ЗАО «Рудник», 7727769747/ 772701001 | В целом по организации | 40 | ОАО «Дружба», 7720738771/ 771301050 | 29.01.2012 | Москва | 121 | 90 |
29.01.2012 | Одинцово-1 | 122 | 20 | ||||||
29.01.2012 | Одинцово-2 | 123 | 40 | ||||||
Одинцово-1 | 10 | 28.02.2012 | Москва | 154 | 130 | ||||
28.02.2012 | Одинцово-1 | 155 | 20 | ||||||
28.02.2012 | Одинцово-2 | 156 | 30 | ||||||
Одинцово-2 | 10 | 20.03.2012 | Москва | 201 | 150 | ||||
20.03.2012 | Одинцово-1 | 202 | 20 | ||||||
20.03.2012 | Одинцово-2 | 203 | 30 | ||||||
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% | 510 | ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 | В целом по организации | 20 | ЗАО «Альфа», 7729342141/ 770401001 | 05.01.2012 | Москва | 289 | 40 |
05.01.2012 | Одинцово-1 | 290 | 10 | ||||||
05.01.2012 | Одинцово-2 | 302 | 10 | ||||||
Одинцово-1 | 5 | 06.02.2012 | Одинцово-1 | 303 | 40 | ||||
Одинцово-2 | 5 | 06.02.2012 | Одинцово-2 | 304 | 10 | ||||
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% | 510 | ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 | В целом по организации | 15 | ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 | 12.01.2012 | Москва | 12205 | 110 |
12.01.2012 | Одинцово-1 | 12206 | 50 | ||||||
12.01.2012 | Одинцово-2 | 12207 | 40 | ||||||
Одинцово-1 | 0 | 15.02.2012 | Москва | 13101 | 150 | ||||
15.02.2012 | Одинцово-1 | 13102 | 40 | ||||||
15.02.2012 | Одинцово-2 | 13103 | 30 | ||||||
Одинцово-2 | 5 | 05.03.2012 | Москва | 14103 | 140 | ||||
05.03.2012 | Одинцово-1 | 14104 | 40 | ||||||
05.03.2012 | Одинцово-2 | 14105 | 30 | ||||||
Итого | 1850 |
Обороты по продаже пива в декалитрах в I квартале 2012 года составили:
Вид продукции по классификатору | Код вида продукции по классификатору | Производитель/импортер | Объем продаж, в декалитрах | Остаток на конец квартала, в декалитрах | ||
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 500 | ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 | В целом по организации | 360 | В целом по организации | 30 |
Подр. в Одинцово-1 | 70 | Подр. в Одинцово-1 | 15 | |||
Подр. в Одинцово-2 | 40 | Подр. в Одинцово-2 | 10 | |||
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 500 | ЗАО «Артек», 7722333292/ 770401001 | В целом по организации | 200 | В целом по организации | 20 |
Подр. в Одинцово-1 | 50 | Подр. в Одинцово-1 | 5 | |||
Подр. в Одинцово-2 | 55 | Подр. в Одинцово-2 | 10 | |||
Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 500 | ЗАО «Рудник», 7727769747/ 772701001 | В целом по организации | 530 | В целом по организации | 40 |
Одинцово-1 | 70 | Одинцово-1 | 0 | |||
Одинцово-2 | 80 | Одинцово-2 | 30 | |||
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% | 510 | ООО «Витебский завод», Беларусь, УНП 100219673 | В целом по организации | 110 | В целом по организации | 20 |
Одинцово-1 | 60 | Одинцово-1 | 25 | |||
Одинцово-2 | 20 | Одинцово-2 | 5 | |||
Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% | 510 | ООО «Завод № 19», 7725743292/ 770401001 | В целом по организации | 620 | В целом по организации | 25 |
Одинцово-1 | 120 | Одинцово-1 | 10 | |||
Одинцово-2 | 90 | Одинцово-2 | 15 |
В части поступления продукции в I квартале 2012 года у «Гермеса» не было возвратов от покупателей и прочих поступлений продукции.
В части расхода продукции в I квартале 2012 года у «Гермеса» не было недостач, потерь и возвратов поставщикам.
По данным аналитического учета бухгалтер заполнил декларацию об объеме розничной продажи пива и пивных напитков за I квартал 2012 года.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга