Задолженность по арендной плате, образованная до регистрации гражданина в качестве ИП, не относится к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности. С суммы, полученной от арендатора, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. При этом организация-арендатор будет являться налоговым агентом, то есть должна удержать НДФЛ из доходов и перечислить его в бюджет. Коммунальные платежи, уплаченные в марте, но относящиеся к периоду, в котором физическое лицо не являлось индивидуальным предпринимателем, учесть в расходах нельзя.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Статья: Учет доходов предпринимателя от сдачи помещения в аренду
Гражданин сначала сдал в аренду организации нежилое помещение, а затем зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Начиная с даты регистрации он применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Вопрос: какой налог гражданин должен уплатить с дохода, полученного от арендатора при погашении задолженности, возникшей до его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?*
По мнению Министерства финансов РФ (письмо от 08.12.2010 № 03-04-05/3-715), задолженность, образованная до регистрации, не относится к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.
Таким образом, с суммы, полученной от арендатора, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц. При этом организация-арендатор будет являться налоговым агентом, то есть должна удержать НДФЛ из доходов и перечислить его в бюджет*.
Журнал «Упрощенка», №3, март 2011
2.Рекомендация: Какие расходы предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета
При расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты* (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В отношении доходов от предпринимательской деятельности профессиональные налоговые вычеты представляют собой сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, предприниматель определяет самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов при расчете налога на прибыль*. Об этом сказано в пункте 1статьи 221 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: можно ли учесть в составе профессионального вычета расходы на приобретение имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Расходы понесены до регистрации гражданина в качестве предпринимателя*
Нет, нельзя.
При расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в состав вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов* (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).
Состав расходов, принимаемых к вычету, предприниматели определяют самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль (п. 1 ст. 221 НК РФ).
В письме от 11 июля 2006 г. № 03-05-01-05/141 Минфин России разъясняет, что учесть расходы на приобретение имущества можно только в том случае, если оно приобретено в период после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Если же имущество приобретено ранее, то расходы учесть не удастся.
Таким образом, если расходы на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, понесены до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, учесть их в составе профессионального вычета нельзя*.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья: Вы спрашивали про профессиональные вычеты. Отвечает Маргарита Орлова, УФНС России по г. Москве
В соответствии с положениями статьи 252 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком*.
Таким образом, если имущество (компьютер, принтер, факс) приобретено после государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, является его собственностью и используется им при осуществлении предпринимательской деятельности, то расходы на его приобретение включаются в состав профессионального налогового вычета.*
Журнал «Бухгалтерия ИП», №3, май-июнь 2010