Если экспедитор действует от своего имени и за свой счет, т.е. заключен договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг, то в состав доходов Вы должны включать вознаграждения по договору, т.е. 150000, а в расходы стоимость услуг сторонних организаций (140000).
Если же экспедитору по условию договора (посреднического) заказчик возмещает расходы, то экспедитор должен учесть в доходах 10000 руб.
Таким образом, порядок учета зависит от договора, заключенного между экспедитором и заказчиком.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья: О доходах и расходах в рамках договора транспортной экспедиции
Порядок учета доходов и расходов организациями, применяющими УСН и исполняющими обязанности экспедитора в рамках договора транспортной экспедиции, не являющимися перевозчиками, Минфин России разъяснил в письме от 19.04.2010 № 03-11-06/2/61.
«Упрощенцы», исполняющие обязанности экспедитора, должны учитывать в доходах вознаграждения по договору, плату за дополнительные услуги, а также суммы возмещения затрат, осуществленных экспедитором за клиента, если эти затраты учтены экспедитором в составе расходов.
В состав материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 и подп. 6 п. 1 ст. 254НК РФ) организации, оказывающие транспортно-экспедиционные услуги, вправе включить стоимость услуг сторонних организаций, в частности хранение груза, складская обработка, упаковка, доставка груза (при заключении договора перевозки от собственного имени) в указанное клиентом место*.
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 6, ИЮНЬ 2010
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Статья: Налоговый учет при УСН
Учет у экспедитора. Полученное от клиента вознаграждение экспедитор отражает в составе доходов от реализации (ст. 346.15 и 249 НК РФ).
Что же касается сумм, полученных в качестве возмещения затрат, то здесь действует то же правило, что предусмотрено для посредников: суммы, полученные в возмещение расходов, в доходы включать не нужно (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Важно, чтобы в договоре была прописана норма о возмещении расходов, а в наличии имелись надлежащим образом оформленные и подписанные документы: акт и отчет о расходах экспедитора. При этом сами возмещаемые затраты экспедитор, применяющий УСН с объектом доходы минус расходы, не может учесть в налоговой базе*
.
СПРАВОЧНИК ПО УПРОЩЕНКЕ. ЮЛИЯ СЕМЕНОВА
3.Рекомендация: Как посреднику оформить и отразить в бухучете и при налогообложении реализацию товаров (работ, услуг) заказчика
Виды посреднических договоров
Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор.
По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), реализуемые заказчиком, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены*.
.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
06.08.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.